應交消費稅_2023年《初級會計實務》預習考點

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2022-10-19 15:54:10

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應交消費稅_2023年《初級會計實務》預習考點

【本知識點所屬章節(jié)】《初級會計實務》第五章

(一)應交消費稅概述

消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，按其流轉額交納的一種稅。

消費稅是在銷售收入中包含的稅款，亦稱為“價內(nèi)稅”。

項目

具體內(nèi)容

稅目

按產(chǎn)品列舉稅目——15類

煙、酒、高檔手表；高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、游艇、

實木地板、木制一次性筷子、電池和涂料、鞭炮焰火

(二)應交消費稅的賬務處理

企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“應交消費稅”明細科目，核算應交消費稅的發(fā)生、交納情況。

應交納的消費稅計入該科目貸方，

已交納的消費稅計入該科目借方；

期末貸方余額反映企業(yè)尚未交納的消費稅，期末借方余額反映企業(yè)多交納的消費稅。

情形

賬務處理

銷售應稅消費品

企業(yè)生產(chǎn)的應稅消費品直接對外銷售的，其應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算：

借：稅金及附加

　貸：應交稅費——應交消費稅

自產(chǎn)自用應稅消費品

企業(yè)生產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構：

借：在建工程等

　貸：應交稅費——應交消費稅

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

【提示】消費稅為價內(nèi)稅，含在主營業(yè)務收入里面)

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

消費稅：領用時計入成本，銷售時才計“稅金及附加”(賣實木地板有，賣房子沒有)。

若自產(chǎn)應稅消費品用于對外投資、分配、贈送：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

借：長期股權投資

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

情形		賬務處理
委托加工應稅消費品	收回后直接用于對外銷售	由受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本：借：委托加工物資　貸：銀行存款、應付賬款等
	收回后連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品	（1）由受托方代收代繳的消費稅先記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方：借：應交稅費——應交消費稅　貸：銀行存款等（2）最終產(chǎn)品出售時，按總的應交消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的貸方：借：稅金及附加　貸：應交稅費——應交消費稅（3）最后，再補交其差額即可
進口應稅消費品	企業(yè)進口應稅消費品在進口環(huán)節(jié)應交納的消費稅，計入該項物資的成本：借：庫存商品等　貸：銀行存款等