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小規(guī)模免稅收入會(huì)計(jì)分錄

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編:李佳儀 2022-12-16 13:30:28

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2024-07-31 10:08:09

小規(guī)模免稅收入會(huì)計(jì)分錄

小規(guī)模企業(yè)取得收入時(shí),

1、如果該項(xiàng)業(yè)務(wù)本身就是免稅的,則不用計(jì)提對(duì)應(yīng)的增值稅。

借:應(yīng)收賬款

       貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2、小規(guī)模納稅人,以未達(dá)起征點(diǎn)為例,減免稅分錄:

(1)發(fā)生銷售時(shí):

借:銀行存款

      貸:營(yíng)業(yè)收入

            應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

(2)月末未達(dá)起征點(diǎn):

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

      貸:營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要包括:

一.企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1.減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額:

對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額,再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這一政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

這意味著符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),實(shí)際稅負(fù)率約為5%(即25%的應(yīng)納稅所得額乘以20%的稅率)。

2.小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn):

從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。

年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元。

從業(yè)人數(shù)不超過300人。

資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元。

二.增值稅優(yōu)惠

1.減按1%征收率征收增值稅:

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。這一政策同樣執(zhí)行至2027年12月31日。

2.免征增值稅:

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬(wàn)元)的,免征增值稅。

對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。

三.其他稅費(fèi)優(yōu)惠

1.減半征收“六稅兩費(fèi)”:

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。這一政策同樣執(zhí)行至2027年12月31日。

2.免征印花稅:

對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅,執(zhí)行至2027年12月31日。

3.殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠:

延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策,并對(duì)在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金,執(zhí)行至2027年12月31日。

四.其他支持政策

1.階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率:

自2023年5月1日起,繼續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率至1%的政策,實(shí)施期限延長(zhǎng)至2024年底。

2.科技企業(yè)孵化器優(yōu)惠:

對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入,免征增值稅,執(zhí)行至2027年12月31日。

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