大綱要求
掌握
一、增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人
（一）納稅人
1.一般規(guī)定
在境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。
解釋
2.納稅人中的特殊規(guī)定
（1）單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的 | ①承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱(chēng)承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱(chēng)發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人 ②否則，以承包人為納稅人 【理解方法】誰(shuí)擔(dān)責(zé)誰(shuí)納稅 |
（2）資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為 | 以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人 |
解釋
資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專(zhuān)業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。
（二）納稅人的分類(lèi)
1.一般規(guī)定
納稅人分類(lèi) | 劃分的基本依據(jù) | 主要區(qū)別 |
一般納稅人 | 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 >500萬(wàn)元 | （1）一般用購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算增值稅 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 （2）符合條件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 |
小規(guī)模納稅人 | 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 ≤500萬(wàn)元 | （1）實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅： 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率 （2）一般不會(huì)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 |
解釋
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。
2.特殊規(guī)定
（1）其他個(gè)人（除個(gè)體工商戶(hù)外的個(gè)人） | 按小規(guī)模納稅人納稅 |
（2）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、單位和個(gè)體工商戶(hù)（教材表述為：按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的） | 可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 |
3.登記管理
情形 | 是否辦理一般納稅人登記 | |
一般情形 | 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（>500萬(wàn)元） | 應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記（其他個(gè)人及按照政策規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的除外） |
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（≤500萬(wàn)元） | 無(wú)需辦理一般納稅人登記（作為小規(guī)模納稅人） | |
特殊情形 | 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（≤500萬(wàn)元），但小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的 | 可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記為一般納稅人 |
（1）其他個(gè)人（自然人） （2）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的 | 不辦理一般納稅人登記（作為小規(guī)模納稅人） | |
（三）扣繳義務(wù)人
中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人:在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
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