封面

主要用來標(biāo)明賬簿的名稱

比如庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、各種明細(xì)分類賬等

扉頁

主要用來列示會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等

賬頁

是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體，包括賬戶名稱、日期欄、憑證種類和編號(hào)欄、摘要欄、金額欄，以及總頁次和分戶頁次等基本內(nèi)容

序時(shí)賬簿

又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿

庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

分類賬簿

既是會(huì)計(jì)賬簿的主體，也是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依據(jù)。

分類賬簿按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿

總分類賬簿：應(yīng)收賬款總賬

明細(xì)分類賬簿：原材料明細(xì)賬

備查賬簿

又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿，是指對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿

租入固定資產(chǎn)登記簿、

代管商品物資登記簿

三欄式賬簿

日記賬、總賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬

多欄式賬簿

收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬

數(shù)量金額式賬簿

原材料、庫存商品等明細(xì)賬

訂本式賬簿

能避免賬頁散失和防止抽換賬頁

不能準(zhǔn)確的為各賬戶預(yù)留賬頁

總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

活頁式賬簿

記賬時(shí)可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，隨時(shí)抽去不需要的賬頁或者將空白賬頁裝入賬簿，便于分工記賬

可能會(huì)故意抽換賬頁或者造成賬頁散失，給管理帶來一定困難

明細(xì)分類賬

卡片式賬簿

在我國，企業(yè)一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片

庫存現(xiàn)金日記賬

①三欄式庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記

②每日終了，結(jié)出收支合計(jì)和余額，與庫存現(xiàn)金核對(duì)

可以采用三欄式，也可以采用多欄式

銀行存款日記賬

①銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

由出納人員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記

②每日結(jié)出存款余額

可以采用三欄式，也可以采用多欄式

賬證核對(duì)

記賬后，應(yīng)將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，核對(duì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符

賬賬核對(duì)

4個(gè)

①總分類賬簿之間的核對(duì)

依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式與“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則

賬賬核對(duì)

4個(gè)

②總分類賬簿與所轄明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)

依據(jù)：總分類賬各賬戶的期末余額=其所轄各明細(xì)分類賬的期末余額之和

③總分類賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對(duì)

依據(jù)：庫存現(xiàn)金總賬的期末余額=庫存現(xiàn)金日記賬的期末余額

銀行存款總賬的期末余額=銀行存款日記賬的期末余額

賬賬核對(duì)

4個(gè)

④明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)

核對(duì)方法：通常是由財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門定期編制收、發(fā)、結(jié)存匯總表報(bào)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)

4個(gè)

①庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)逐日核對(duì)是否相符

②銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額定期核對(duì)是否相符

③各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額定期核對(duì)是否相符

④有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的債權(quán)債務(wù)賬面記錄核對(duì)是否相符

含義

是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會(huì)計(jì)工作

主要工作

通常包括兩個(gè)方面：

一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤；

二是結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額

結(jié)賬的要點(diǎn)

5點(diǎn)

①對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額是月末余額。

月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下通欄劃單紅線，不需要再次結(jié)計(jì)余額

結(jié)賬的要點(diǎn)

5點(diǎn)

③對(duì)于需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面通欄劃雙紅線

結(jié)賬的要點(diǎn)

5點(diǎn)

④總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。

年終結(jié)賬時(shí)，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線

⑤年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣

結(jié)賬前，憑證正確，賬簿錯(cuò)誤

劃線更正法

記賬后，憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿錯(cuò)誤

會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤

紅字更正法

金額錯(cuò)誤

多記

少記

補(bǔ)充登記法

專人保管

各種賬簿要分工明確，指定專人管理。

賬簿經(jīng)管人員既要負(fù)責(zé)記賬、對(duì)賬、結(jié)賬等工作，又要負(fù)責(zé)保證賬簿安全

未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意翻閱或攜帶外出

會(huì)計(jì)賬簿未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或者有關(guān)人員批準(zhǔn)，非經(jīng)管人員不能隨意翻閱查看會(huì)計(jì)賬簿。

除需要與外單位核對(duì)外，會(huì)計(jì)賬簿一般不能攜帶外出；對(duì)攜帶外出的賬簿，一般應(yīng)由經(jīng)管人員或會(huì)計(jì)主管人員指定專人負(fù)責(zé)

不能隨意交與他人管理

為了保證賬簿安全和防止任意涂改賬簿等問題發(fā)生，會(huì)計(jì)賬簿不能隨意交與其他人員管理

訂舊賬啟新賬

年度終了更換并啟用新賬后，對(duì)更換下來的舊賬要整理裝訂，造冊(cè)歸檔

舊賬裝訂時(shí)要注意的事項(xiàng)：①活頁賬一般按賬戶分類裝訂成冊(cè)，一個(gè)賬戶裝訂成一冊(cè)或數(shù)冊(cè)；②某些賬戶賬頁較少，也可以合并裝訂成一冊(cè)。裝訂時(shí)須檢查賬簿扉頁的內(nèi)容是否填寫齊全

裝訂后應(yīng)由經(jīng)辦人員及裝訂人員、會(huì)計(jì)主管人員在封口處簽名或蓋章。舊賬裝訂完畢，還應(yīng)當(dāng)編制目錄和編寫移交清單，并按期移交檔案部門保管

電子會(huì)計(jì)賬簿

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，滿足《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第八條有關(guān)規(guī)定的，可僅以電子形式保存會(huì)計(jì)賬簿，無須定期打印會(huì)計(jì)賬簿；

確需打印時(shí)，打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章

保管期滿鑒定銷毀

各種賬簿同會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表一樣，都是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的保存年限妥善保管，不得丟失和任意銷毀。

保管期滿后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行鑒定，經(jīng)鑒定可以銷毀的，才可按照審批程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后銷毀