會(huì)計(jì)賬簿_2024年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)




備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試,需要大家堅(jiān)持不懈的努力。以下是東奧會(huì)計(jì)在線為大家準(zhǔn)備的《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn),大家抓緊來(lái)學(xué)習(xí)吧!
【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章
(一)會(huì)計(jì)賬簿概念
會(huì)計(jì)賬簿,簡(jiǎn)稱賬簿,是指由一定格式的賬頁(yè)組成的,以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的簿籍。
1.會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 |
封面 | 主要用來(lái)標(biāo)明賬簿的名稱 比如庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、各種明細(xì)分類賬等 |
扉頁(yè) | 主要用來(lái)列示會(huì)計(jì)賬簿的使用信息,如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等 |
賬頁(yè) | 是賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體,包括賬戶名稱、日期欄、憑證種類和編號(hào)欄、摘要欄、金額欄,以及總頁(yè)次和分戶頁(yè)次等基本內(nèi)容 |
2.會(huì)計(jì)賬簿的種類
(1)按用途分類。3類
種類名稱 | 基本概念 | 適用舉例 |
序時(shí)賬簿 | 又稱日記賬,是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿 | 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 |
分類賬簿 | 既是會(huì)計(jì)賬簿的主體,也是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依據(jù)。 分類賬簿按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度,可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿 | 總分類賬簿:應(yīng)收賬款總賬 明細(xì)分類賬簿:原材料明細(xì)賬 |
備查賬簿 | 又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿,是指對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿 | 租入固定資產(chǎn)登記簿、 代管商品物資登記簿 |
(2)按賬頁(yè)格式分類。
種類名稱 | 適用舉例 |
三欄式賬簿 | 日記賬、總賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬 |
多欄式賬簿 | 收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬 |
數(shù)量金額式賬簿 | 原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬 |
(3)按外形特征分類。
種類名稱 | 優(yōu)點(diǎn) | 缺點(diǎn) | 適用舉例 |
訂本式賬簿 | 能避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè) | 不能準(zhǔn)確的為各賬戶預(yù)留賬頁(yè) | 總分類賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 |
活頁(yè)式賬簿 | 記賬時(shí)可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要,隨時(shí)抽去不需要的賬頁(yè)或者將空白賬頁(yè)裝入賬簿,便于分工記賬 | 可能會(huì)故意抽換賬頁(yè)或者造成賬頁(yè)散失,給管理帶來(lái)一定困難 | 明細(xì)分類賬 |
卡片式賬簿 | 在我國(guó),企業(yè)一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式,也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片 |
(二)會(huì)計(jì)賬簿的登記與生成
1.會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求
啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱,并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。
啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù),不得跳頁(yè)、缺號(hào)。
使用活頁(yè)式賬簿應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào),并須定期裝訂成冊(cè),裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼,另加目錄以便于記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。
2.會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法
(1)日記賬的格式與登記方法。
日記賬,是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。
賬簿名稱 | 登記方法 | 適用賬簿類型 |
庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 | ①三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記 ②每日終了,結(jié)出收支合計(jì)和余額,與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì) | 可以采用三欄式,也可以采用多欄式 |
銀行存款日記賬 | ①銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置,每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。 由出納人員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證,按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記 ②每日結(jié)出存款余額 | 可以采用三欄式,也可以采用多欄式 |
(2)總分類賬的格式與登記方法。
總分類賬是指按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。
最常用的格式為三欄式。
總分類賬的登記方法因登記的依據(jù)不同而有所不同。
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型單位的總分類賬,可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記;
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型單位的總分類賬,可以根據(jù)記賬憑證匯總表(又稱科目匯總表)或匯總記賬憑證等定期登記。
(3)明細(xì)分類賬的格式與登記方法(略)。
(4)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記。
平行登記,是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),一方面記入有關(guān)總分類賬戶,另一方面記入所轄明細(xì)分類賬戶。
總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)包括:
方向相同、期間一致、金額相等。
3.對(duì)賬與結(jié)賬
(1)對(duì)賬。
對(duì)賬,是核對(duì)賬簿記錄(核對(duì)賬目)。
對(duì)賬一般分為賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 | |
賬證核對(duì) | 記賬后,應(yīng)將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì),核對(duì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額等是否一致,記賬方向是否相符,做到賬證相符 | |
賬賬核對(duì) 4個(gè) | ①總分類賬簿之間的核對(duì) | 依據(jù):“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式與“有借必有貸,借貸必相等”的記賬規(guī)則 |
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 | |
賬賬核對(duì) 4個(gè) | ②總分類賬簿與所轄明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì) | 依據(jù):總分類賬各賬戶的期末余額=其所轄各明細(xì)分類賬的期末余額之和 |
③總分類賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對(duì) | 依據(jù):庫(kù)存現(xiàn)金總賬的期末余額=庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的期末余額 銀行存款總賬的期末余額=銀行存款日記賬的期末余額 |
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 | |
賬賬核對(duì) 4個(gè) | ④明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì) | 核對(duì)方法:通常是由財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)或使用部門(mén)定期編制收、發(fā)、結(jié)存匯總表報(bào)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)核對(duì) |
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 |
賬實(shí)核對(duì) 4個(gè) | ①庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)逐日核對(duì)是否相符 ②銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額定期核對(duì)是否相符 ③各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額定期核對(duì)是否相符 ④有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的債權(quán)債務(wù)賬面記錄核對(duì)是否相符 |
(2)結(jié)賬。
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 | |
含義 | 是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會(huì)計(jì)工作 | |
主要工作 | 通常包括兩個(gè)方面: 一是結(jié)清各種損益類賬戶,并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn); 二是結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額 |
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 |
結(jié)賬的要點(diǎn) 5點(diǎn) | ①對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶,每次記賬以后,都要隨時(shí)結(jié)出余額,每月最后一筆余額是月末余額。 月末結(jié)賬時(shí),只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下通欄劃單紅線,不需要再次結(jié)計(jì)余額 |
結(jié)賬的要點(diǎn) 5點(diǎn) | ②庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬,每月結(jié)賬時(shí),要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線,結(jié)出本月發(fā)生額和余額,在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,并在下面通欄劃單紅線 |
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 |
結(jié)賬的要點(diǎn) 5點(diǎn) | ③對(duì)于需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶,每月結(jié)賬時(shí),應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣,并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額,全年累計(jì)發(fā)生額下面通欄劃雙紅線 |
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 |
結(jié)賬的要點(diǎn) 5點(diǎn) | ④總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。 年終結(jié)賬時(shí),要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣,并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線 ⑤年度終了結(jié)賬時(shí),有余額的賬戶,應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣 |
(三)錯(cuò)賬的更正
錯(cuò)賬更正的方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。
1.劃線更正法
在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤,而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤,采用劃線更正法。
2.紅字更正法
適用于以下兩種情形:
①記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤所引起的記賬錯(cuò)誤;
②記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤,只是所記金額大于應(yīng)記金額所引起的記賬錯(cuò)誤。
更正方法:
①記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證科目錯(cuò)誤的,如下圖所示更正記賬憑證,并據(jù)以分別用紅字和藍(lán)字登記入賬。
②記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證與賬簿記錄科目無(wú)誤,金額多記的,如下圖所示更正記賬憑證,并據(jù)以用紅字登記入賬。
3.補(bǔ)充登記法
記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤,只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí),應(yīng)當(dāng)采用補(bǔ)充登記法。
更正方法:如下圖所示更正記賬憑證,并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。
錯(cuò)賬情形 | 更正方法 | ||
結(jié)賬前,憑證正確,賬簿錯(cuò)誤 | 劃線更正法 | ||
記賬后,憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿錯(cuò)誤 | 會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤 | 紅字更正法 | |
金額錯(cuò)誤 | 多記 | ||
少記 | 補(bǔ)充登記法 |
(四)會(huì)計(jì)賬簿的保管
會(huì)計(jì)賬簿是各單位重要的經(jīng)濟(jì)資料,必須建立管理制度,妥善保管。
要點(diǎn) | 具體內(nèi)容 |
專人保管 | 各種賬簿要分工明確,指定專人管理。 賬簿經(jīng)管人員既要負(fù)責(zé)記賬、對(duì)賬、結(jié)賬等工作,又要負(fù)責(zé)保證賬簿安全 |
未經(jīng)批準(zhǔn),不得隨意翻閱或攜帶外出 | 會(huì)計(jì)賬簿未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或者有關(guān)人員批準(zhǔn),非經(jīng)管人員不能隨意翻閱查看會(huì)計(jì)賬簿。 除需要與外單位核對(duì)外,會(huì)計(jì)賬簿一般不能攜帶外出;對(duì)攜帶外出的賬簿,一般應(yīng)由經(jīng)管人員或會(huì)計(jì)主管人員指定專人負(fù)責(zé) |
不能隨意交與他人管理 | 為了保證賬簿安全和防止任意涂改賬簿等問(wèn)題發(fā)生,會(huì)計(jì)賬簿不能隨意交與其他人員管理 |
訂舊賬啟新賬 | 年度終了更換并啟用新賬后,對(duì)更換下來(lái)的舊賬要整理裝訂,造冊(cè)歸檔 舊賬裝訂時(shí)要注意的事項(xiàng):①活頁(yè)賬一般按賬戶分類裝訂成冊(cè),一個(gè)賬戶裝訂成一冊(cè)或數(shù)冊(cè);②某些賬戶賬頁(yè)較少,也可以合并裝訂成一冊(cè)。裝訂時(shí)須檢查賬簿扉頁(yè)的內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全 裝訂后應(yīng)由經(jīng)辦人員及裝訂人員、會(huì)計(jì)主管人員在封口處簽名或蓋章。舊賬裝訂完畢,還應(yīng)當(dāng)編制目錄和編寫(xiě)移交清單,并按期移交檔案部門(mén)保管 |
電子會(huì)計(jì)賬簿 | 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,滿足《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第八條有關(guān)規(guī)定的,可僅以電子形式保存會(huì)計(jì)賬簿,無(wú)須定期打印會(huì)計(jì)賬簿; 確需打印時(shí),打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào),經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè),并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章 |
保管期滿鑒定銷毀 | 各種賬簿同會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表一樣,都是重要的經(jīng)濟(jì)檔案,必須按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的保存年限妥善保管,不得丟失和任意銷毀。 保管期滿后,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行鑒定,經(jīng)鑒定可以銷毀的,才可按照審批程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后銷毀 |
注:以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2023年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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