債權(quán)投資_2024年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》債權(quán)投資都包含哪些內(nèi)容？應(yīng)該怎么學(xué)？以下是有關(guān)債權(quán)投資的相關(guān)文字版講解，希望對(duì)大家有所幫助，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧 ！
（一）長(zhǎng)期債券投資(適用于小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)
1.長(zhǎng)期債券投資核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目
(1)“長(zhǎng)期債券投資”科目。
本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期(在1年以上)持有的債券投資。
本科目應(yīng)按照債券種類和被投資單位，設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，分別為“面值”“溢折價(jià)”“應(yīng)計(jì)利息”等。
(3)“應(yīng)收利息”科目。
本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算分期付息、到期還本的長(zhǎng)期債券投資按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息。
(2)“投資收益”科目。
本科目屬于損益類科目，核算長(zhǎng)期債券投資實(shí)際獲得的利息收入。
2.基本賬務(wù)處理
情形 | 賬務(wù)處理 |
取得時(shí) | 借：長(zhǎng)期債券投資——面值 ????????——溢折價(jià)［或貸方］ ??應(yīng)收利息［已到期但尚未收到的利息］ ?貸：銀行存款 交易費(fèi)用計(jì)入成本 |
后續(xù)計(jì)量時(shí) （分期確認(rèn)利息收入） | 借：應(yīng)收利息 ?貸：長(zhǎng)期債券投資——溢折價(jià)［攤銷溢折價(jià)，或借方］ ???投資收益［“倒擠”差額］ 實(shí)際收到利息（包括收到價(jià)款中包含的利息）： 借：銀行存款 ?貸：應(yīng)收利息 |
到期收回時(shí) | 借：銀行存款 ?貸：長(zhǎng)期債券投資——面值 ???應(yīng)收利息 |
（二）債權(quán)投資(適用于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)
1.債權(quán)投資核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目
(1)“債權(quán)投資”科目。
本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資業(yè)務(wù)。
分別設(shè)置“成本”“利息調(diào)整”“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
債權(quán)投資——成本 | 核算債券投資的面值 |
債權(quán)投資——利息調(diào)整 | 核算其面值與實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，以及實(shí)際利率法下后續(xù)計(jì)量的折價(jià)或者溢價(jià)攤銷額 |
債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息 | 核算一次還本付息債券投資按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息 |
(2)“應(yīng)收利息”科目。
本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算債權(quán)投資為分期付息、一次還本債券投資的應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息。
(3)“投資收益”科目。
本科目屬于損益類科目，核算債權(quán)投資實(shí)際獲得的債權(quán)投資的利息收入。
2.基本賬務(wù)處理
情形 | 賬務(wù)處理 |
取得時(shí) | 借：債權(quán)投資——成本 ??????——利息調(diào)整［或貸方］ ??應(yīng)收利息 ?貸：銀行存款 |
后續(xù)計(jì)量時(shí) （分期確認(rèn)利息收入） | 借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息［到期一次還本付息］ ??應(yīng)收利息［分次付息，一次還本］面×面 ?貸：投資收益 攤×實(shí) ???債權(quán)投資——利息調(diào)整［或借方］ |
3.理論總結(jié)
債權(quán)投資的確認(rèn)與計(jì)量：企業(yè)取得符合債權(quán)投資定義的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為債權(quán)投資。
節(jié)點(diǎn) | 具體內(nèi)容 |
取得時(shí) | （1）按照購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量 （2）實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不計(jì)入債權(quán)投資的成本 |
借：債權(quán)投資——成本
??????——利息調(diào)整[或貸方]
??應(yīng)收利息
?貸：銀行存款
節(jié)點(diǎn) | 具體內(nèi)容 |
持有期間 | （1）持有期間的攤余成本應(yīng)當(dāng)以其初始確認(rèn)金額扣除已償還的本金、加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額、扣除計(jì)提的累計(jì)信用減值準(zhǔn)備計(jì)算確定 （2）持有期間發(fā)生的應(yīng)收利息（實(shí)際利率法下考慮溢、折價(jià)攤銷等利息調(diào)整后）應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益 （3）持有期間預(yù)期發(fā)生信用減值損失的還應(yīng)計(jì)提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 |
借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息[到期一次還本付息]
??應(yīng)收利息[分次付息，一次還本]面×面
?貸：投資收益 攤×實(shí)
???債權(quán)投資——利息調(diào)整[或借方]
節(jié)點(diǎn) | 具體內(nèi)容 |
處置時(shí) | 處置價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益 |
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2023年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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