其他貨幣資金_2024年《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重要考點(diǎn)跟學(xué)打卡

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2024-02-19 14:58:03

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2024年初級會(huì)計(jì)考試于5月18日開考，距離初級會(huì)計(jì)考試已經(jīng)不足3個(gè)月的時(shí)間了，大家一定要抓緊學(xué)哦！一起來學(xué)習(xí)今天的知識(shí)點(diǎn)吧！

其他貨幣資金_2024年《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重要考點(diǎn)跟學(xué)打卡

其他貨幣資金

考頻：★★　歷年：多選、判斷

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

小新點(diǎn)：

兩銀、兩信、投外埠。

(一)科目設(shè)置

“其他貨幣資金”科目：借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金的金額?！捌渌泿刨Y金”科目應(yīng)當(dāng)按照其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。

其他貨幣資金的內(nèi)容	對應(yīng)二級科目（一級科目為“其他貨幣資金”）
銀行匯票存款	銀行匯票
銀行本票存款	銀行本票
信用卡存款	信用卡
信用證保證金存款	信用證保證金
存出投資款	存出投資款
外埠存款	外埠存款

(二)銀行匯票存款

1.概念

銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。收款人受理申請人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算的金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，到銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)。

2.賬務(wù)處理

主體	情形	賬務(wù)處理
購貨企業(yè)	申請銀行匯票，填寫“銀行匯票申請書”、將款項(xiàng)交存銀行時(shí)	借：其他貨幣資金——銀行匯票［出票金額］　貸：銀行存款
	持銀行匯票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)	借：材料采購/原材料/庫存商品等　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　貸：其他貨幣資金——銀行匯票［實(shí)際結(jié)算金額］
	采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)	借：銀行存款　貸：其他貨幣資金——銀行匯票［出票金額－實(shí)際結(jié)算金額］
銷貨企業(yè)	收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)	借：銀行存款［實(shí)際結(jié)算金額］　貸：主營業(yè)務(wù)收入等　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

(三)銀行本票存款

1.概念

銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

2.賬務(wù)處理

主體	情形	賬務(wù)處理
購貨企業(yè)	申請銀行本票，填寫“銀行本票申請書”、將款項(xiàng)交存銀行時(shí)	借：其他貨幣資金——銀行本票　貸：銀行存款
	持銀行本票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)	借：材料采購/原材料/庫存商品等　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　貸：其他貨幣資金——銀行本票
	申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行并出具單位證明	借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行本票
銷貨企業(yè)	收到銀行本票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)	借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入等　應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

(四)信用卡存款

1.概念

信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種。

2.賬務(wù)處理

情形	賬務(wù)處理
企業(yè)申領(lǐng)信用卡應(yīng)填制“信用卡申請表 ”，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行	借：其他貨幣資金——信用卡　貸：銀行存款
企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單	借：管理費(fèi)用等　貸：其他貨幣資金——信用卡
企業(yè)信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金	借：其他貨幣資金——信用卡　貸：銀行存款
企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時(shí)，應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷戶，銷卡時(shí)信用卡余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得提取現(xiàn)金	借：銀行存款　貸：其他貨幣資金——信用卡

(五)信用證保證金存款

1.概念

信用證是指銀行依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。

信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。

2.賬務(wù)處理

情形	賬務(wù)處理
企業(yè)申請信用證，填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單	借：其他貨幣資金——信用證保證金　貸：銀行存款
企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單	借：材料采購/原材料/庫存商品等　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　貸：其他貨幣資金——信用證保證金
企業(yè)將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時(shí)	借：銀行存款　貸：其他貨幣資金—— 信用證保證金

(六)存出投資款

1.概念

存出投資款是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項(xiàng)。

2.賬務(wù)處理

情形	賬務(wù)處理
企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)	借：其他貨幣資金——存出投資款　貸：銀行存款［實(shí)際劃出的金額］
購買股票、債券、基金等時(shí)	借：交易性金融資產(chǎn)等　貸：其他貨幣資金—— 存出投資款

(七)外埠存款

1.概念

外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。

2.賬務(wù)處理

情形	賬務(wù)處理
企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證編制付款憑證時(shí)	借：其他貨幣資金——外埠存款　貸：銀行存款
收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)	借：材料采購/原材料/庫存商品等　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　貸：其他貨幣資金——外埠存款
采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知	借：銀行存款　貸：其他貨幣資金——外埠存款