當(dāng)前位置：東奧會計在線>初級會計職稱>初級會計實(shí)務(wù)>專業(yè)問答>正文

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的標(biāo)準(zhǔn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮云旭 2024-05-24 13:33:33

精選回答

東奧初級會計職稱

2024-07-30 20:05:41

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰

準(zhǔn)予扣除金額=min{發(fā)生額×60%，當(dāng)年銷售(營業(yè))收入×5‰｝

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)

一.與勞動者任職受雇有關(guān)的項(xiàng)目：

1.工資薪金：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除

2.四險一金：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除(生育保險已合并至基本醫(yī)療保險)

3.補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除

4.勞動保護(hù)：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除

二.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：

1.職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除

2.工會經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除

3.職工教育經(jīng)費(fèi)：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

三.業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰

準(zhǔn)予扣除金額=min{發(fā)生額×60%，當(dāng)年銷售(營業(yè))收入×5‰｝

2.廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除(不包括醫(yī)藥銷售、飲料銷售)

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

四.借款費(fèi)用、利息支出

1.借款費(fèi)用：

費(fèi)用化：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除

資本化：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照規(guī)定扣除

2.利息支出：

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款：利息支出，準(zhǔn)予扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除

金融企業(yè)：各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準(zhǔn)予扣除

企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除

五.公益性捐贈：

公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈(強(qiáng)調(diào)“間接”捐贈)

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

扶貧捐贈：企業(yè)通過公益性社會組織或縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除

六.保險費(fèi)：

1.人身保險：

準(zhǔn)予扣除：

①企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出

②企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)

③國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)

不得扣除：除另有固定外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除

2.財產(chǎn)保險：企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

3.責(zé)任保險：企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除

七.租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

1.經(jīng)營租賃：按照租賃期限均勻扣除

2.融資租賃：按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

八.手續(xù)費(fèi)、傭金

1.支付方：

保險企業(yè)：保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額(不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除)

2.收取方：

代理服務(wù)企業(yè)：從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除

九.其他扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：

1.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除

2.黨組織工作經(jīng)費(fèi)：不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除

3.其他支出項(xiàng)目：

按照規(guī)定準(zhǔn)予扣除：會員費(fèi)、合理的會議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等

相關(guān)知識點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

應(yīng)付會計職責(zé)及工作內(nèi)容

會計從業(yè)資格證取消了嗎

知識點(diǎn)的詳細(xì)解讀，考試重難點(diǎn)分析盡在東奧會計在線初級會計實(shí)務(wù)欄

免費(fèi)試聽全部>>

初級增值稅納稅人
2024《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)...

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
初級會計工作交接
2024《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)...

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
初級法的本質(zhì)與特征
2024《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)...

彭婷

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)