滯納金會(huì)計(jì)科目怎么做
精選回答
稅收滯納金會(huì)計(jì)分錄
借：營業(yè)外支出--滯納金支出
貸：銀行存款
1.定義：
稅收滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未按照規(guī)定期限繳納稅款或解繳稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人，責(zé)令其限期繳納稅款后，額外按日加收的滯納金。
實(shí)質(zhì)上，稅收滯納金是對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人占用國家稅款的一種補(bǔ)償，具有處罰的性質(zhì)。
2.計(jì)算方式：
稅收滯納金按照應(yīng)繳稅款乘以滯納稅款之日再乘以萬分之五來進(jìn)行計(jì)算。
滯納的天數(shù)從應(yīng)繳稅款當(dāng)日開始計(jì)算。
3.會(huì)計(jì)處理：
稅收滯納金計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，因?yàn)檫@是對(duì)不及時(shí)履行繳納或解繳稅款義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人采用的一種財(cái)產(chǎn)上的給付義務(wù)，具有執(zhí)行罰的性質(zhì)。
4.會(huì)計(jì)分錄：
借：營業(yè)外支出——稅收滯納金
貸：銀行存款
5.稅前扣除：
稅收滯納金不允許在稅前列支扣除。
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條，稅收滯納金與罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失等一樣，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
6.其他規(guī)定：
滯納金不能超過未繳納的稅費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》第四十五條，加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額。
滯納金可能因逾期未繳納稅費(fèi)、追征稅款、偷稅、抗稅、騙稅、補(bǔ)繳稅款或不予批準(zhǔn)延期繳納稅款等情形而加收。
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