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小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮云旭 2024-06-20 09:51:22

精選回答

東奧初級會計職稱

2024-07-30 20:03:58

小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理主要包括：

1.銷售收入確認(rèn)：

小規(guī)模納稅人的銷售收入應(yīng)當(dāng)在銷售商品或提供勞務(wù)的同時確認(rèn)。

銷售收入的確認(rèn)以實際收到的貨幣資金和非貨幣性資產(chǎn)為依據(jù)。

2.增值稅計算：

根據(jù)2024年最新的稅收優(yōu)惠政策(《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》)，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

增值稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率(1%)。

需要注意的是，對于月銷售額未超過10萬元(或季度銷售額未超過30萬元)的小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

3.增值稅納稅申報：

小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時間和程序，向稅務(wù)機關(guān)申報并繳納增值稅。

增值稅的申報和繳納應(yīng)當(dāng)以銷售收入和應(yīng)納稅額為依據(jù)。

4.增值稅的會計處理：

在會計賬簿中，對銷售收入、增值稅和應(yīng)納稅額進行記錄。

銷售收入記入“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

增值稅記入“應(yīng)交稅費”科目。

5.增值稅的審計：

小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)定期對增值稅的計算、申報和繳納進行審計。

審計的目的是確保增值稅的計算、申報和繳納的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

6.注意事項：

小規(guī)模納稅人不需要計提增值稅。小規(guī)模納稅人增值稅的會計科目有三個，“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費---代扣代繳個人所得稅”。

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細科目指的是增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

代扣代繳個人所得稅，是指按照稅法規(guī)定負有扣繳義務(wù)的單位或個人，在向個人支付應(yīng)納稅所得時，應(yīng)計算應(yīng)納稅額，從其所得中扣除并繳入國庫，同時向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表。扣繳義務(wù)人：凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)事業(yè)單位、機關(guān)、社團組織、軍隊、駐華機構(gòu)、個體戶等單位或個人，為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。

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