預(yù)期信用損失的確認(rèn)方法包括
精選回答
預(yù)期信用損失的確認(rèn)方法主要包括以下步驟：
1.評估信用風(fēng)險：在每個資產(chǎn)負(fù)債表日評估金融工具的預(yù)期信用風(fēng)險。
2.確定信用損失階段：根據(jù)信用風(fēng)險的變化情況，將金融工具分入三階段模型中的相應(yīng)階段。
3.計算預(yù)期信用損失：使用差額的現(xiàn)值、違約概率和違約損失率等參數(shù)，計算金融工具的預(yù)期信用損失。
4.計提減值準(zhǔn)備：根據(jù)計算結(jié)果，計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，并計入相應(yīng)的會計科目。
預(yù)期信用損失是指企業(yè)根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。它反映了企業(yè)因債務(wù)人可能違約而遭受的預(yù)期損失。
一.基本原理：
預(yù)期信用損失的確認(rèn)基于以下原則：
1.企業(yè)在每個資產(chǎn)負(fù)債表日評估相關(guān)金融工具的預(yù)期信用風(fēng)險。
2.確認(rèn)風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否顯著增加。
3.通過考慮多場景下企業(yè)自身及宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，前瞻性地估計未來風(fēng)險。
二.確認(rèn)方法
1.計量基礎(chǔ)
差額的現(xiàn)值：預(yù)期信用損失應(yīng)為企業(yè)依照合同應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與企業(yè)預(yù)期能收到的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值。
違約概率與損失率：通常使用違約概率(PD)和違約損失率(LGD)等參數(shù)來計算預(yù)期信用損失。
2.三階段模型
根據(jù)金融工具自初始確認(rèn)后信用質(zhì)量的變化情況，預(yù)期信用損失模型引入三階段損失模型：
第一階段：信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后未顯著增加
特點：雖然存在違約風(fēng)險，但自初始確認(rèn)后未顯著增加。
處理：按照未來12個月內(nèi)預(yù)期信用損失計提減值準(zhǔn)備。
第二階段：信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值
特點：信用風(fēng)險顯著增加，但尚未發(fā)生減值。
處理：需要對整個金融資產(chǎn)的存續(xù)期間的預(yù)期信用損失計提減值準(zhǔn)備。
第三階段：初始確認(rèn)后發(fā)生信用減值或購買時已發(fā)生信用減值
特點：債務(wù)人已經(jīng)發(fā)生信用減值損失。
處理：需要對整個金融資產(chǎn)的存續(xù)期間的預(yù)期信用損失計提減值準(zhǔn)備。
3.具體計算方法
模型選擇：企業(yè)可根據(jù)自身情況選擇內(nèi)評轉(zhuǎn)移矩陣法或監(jiān)管公式法等方法來計算違約概率。
前瞻性調(diào)整：在計算違約概率時，應(yīng)引入未來宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)參數(shù)，如GDP增長率、消費支出等，以更準(zhǔn)確地反映宏觀經(jīng)濟(jì)周期的影響。
違約損失率：根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，確定在發(fā)生違約的情況下，債務(wù)人將給測算主體造成的預(yù)期損失金額占違約風(fēng)險敞口的比例。
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