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進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄是什么類型

來源：東奧會計在線責(zé)編：張夢 2024-07-11 15:52:14

精選回答

東奧初級會計職稱

2024-07-30 20:02:22

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄是企業(yè)在特定情況下，將已抵扣的進(jìn)項稅額從“應(yīng)交稅費-進(jìn)項稅額”科目中轉(zhuǎn)出，用于調(diào)整應(yīng)納稅額的一種會計處理方式。這種會計分錄的類型主要涉及到資產(chǎn)類科目和負(fù)債類科目的變動。

一.基本類型

基本類型的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄主要涉及“應(yīng)交稅費”科目下的“進(jìn)項稅額”和“應(yīng)交增值稅”兩個子科目。當(dāng)企業(yè)購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)時支付的增值稅額(即進(jìn)項稅額)因特定原因(如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費，或發(fā)生非正常損失等)不能抵扣時，需要將其從“應(yīng)交稅費-進(jìn)項稅額”科目轉(zhuǎn)出至“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目。

會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

這個分錄的含義是，企業(yè)在購進(jìn)商品或接受勞務(wù)時支付的增值稅額(進(jìn)項稅額)被轉(zhuǎn)出，不再用于抵扣應(yīng)納的增值稅，從而增加了企業(yè)實際需要繳納的增值稅額。

二.特殊類型

除了基本類型外，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄還可能因具體情況的不同而有所變化。例如：

1.當(dāng)貨物用于集體福利和個人消費時，會計分錄可能涉及“應(yīng)付職工薪酬-職工福利費”和“原材料”等科目，同時轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。

會計分錄為：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

2.當(dāng)貨物發(fā)生非正常損失時，會計分錄可能涉及“待處理財產(chǎn)損溢-待處理損失”和“庫存商品”等科目，同時轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。

會計分錄為：

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理損失

貸：庫存商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

三.跨年處理

對于跨年度的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，會計分錄還需要考慮以前年度的未交增值稅。此時，可能需要通過“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

會計分錄可能包括：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

以及后續(xù)的繳納分錄：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：現(xiàn)金/銀行存款

四.注意事項

1.在進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，財務(wù)人員需要在摘要欄里主要說明轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅的原因，如用于不動產(chǎn)在建工程、管理不善導(dǎo)致毀損、用于職工福利等。

2.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是增值稅制度的一個重要特點，也是增值稅制度能夠避免稅負(fù)累加、實現(xiàn)稅負(fù)公平的主要機制。

3.企業(yè)在處理進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，應(yīng)嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定和會計準(zhǔn)則要求，確保會計處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

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