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委托加工貨物對(duì)外捐贈(zèng)，增值稅視同銷售嗎

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張夢(mèng) 2024-07-26 15:10:44

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2024-09-25 17:14:55

對(duì)外捐贈(zèng)在增值稅的處理中，通常是視同銷售的，這意味著需要確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。這是因?yàn)榫栀?zèng)行為雖然沒有直接的經(jīng)濟(jì)利益流入，但增值稅是基于流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收的，捐贈(zèng)導(dǎo)致貨物或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)，因此產(chǎn)生了納稅義務(wù)。然而，如果捐贈(zèng)的是自產(chǎn)的產(chǎn)品，并且這些產(chǎn)品被企業(yè)管理部門領(lǐng)用，那么這種情況下是不視同銷售的，而是按成本領(lǐng)用，不確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。總的來說，對(duì)外捐贈(zèng)在大多數(shù)情況下是視同銷售的，除非捐贈(zèng)的是自產(chǎn)且被企業(yè)管理部門領(lǐng)用的產(chǎn)品。

自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，“應(yīng)該按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不需要確認(rèn)收入”是正確的。但在稅務(wù)處理上，需要視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。對(duì)于分錄，當(dāng)自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)如下處理：借：營(yíng)業(yè)外支出（按產(chǎn)品的賬面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)）貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按市場(chǎng)售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算）這里，借方“營(yíng)業(yè)外支出”是因?yàn)榫栀?zèng)導(dǎo)致的支出，它包括了產(chǎn)品的賬面價(jià)值和相關(guān)的稅費(fèi)。貸方“庫(kù)存商品”表示產(chǎn)品已經(jīng)出庫(kù)，其價(jià)值應(yīng)從庫(kù)存中減去。而“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”則表示因?yàn)榫栀?zèng)而產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。

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