財產(chǎn)清查的方法與處理_2026年《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點搶先學(xué)
2026年初級會計考試預(yù)習(xí)階段備考開始了，大家開始復(fù)習(xí)了嗎？今天為大家?guī)砹恕冻跫墪媽崉?wù)》考點-財產(chǎn)清查的方法與處理，快來一起學(xué)習(xí)吧！
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財產(chǎn)清查的方法與處理
(一)財產(chǎn)清查的方法
1.貨幣資金的清查方法
(1)庫存現(xiàn)金的清查。
庫存現(xiàn)金的清查，是采用實地盤點法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相符。
對庫存現(xiàn)金進行盤點時，出納人員必須在場，有關(guān)業(yè)務(wù)必須在庫存現(xiàn)金日記賬中全部登記完畢。盤點時，一方面要注意賬實是否相符，另一方面還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況?。(如庫存現(xiàn)金有無超過其限額，有無白條抵庫、挪用舞弊等情況) 盤點結(jié)束后，應(yīng)填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，作為重要原始憑證。
(2)銀行存款的清查。
銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額(一般月末進行)。
銀行存款日記賬與銀行對賬單核對后，如果二者余額相符，通常說明沒有錯誤;如果二者余額不相符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過程有錯誤或者存在未達賬項。
①未達賬項。
未達賬項，是指企業(yè)與其開戶銀行之間，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬的賬項。
未達賬項一般分為以下四種情形：
情形 | 企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單余額比較 |
a.企業(yè)已收款記賬，銀行未收款未記賬的款項 | 企＞銀 |
b.企業(yè)已付款記賬，銀行未付款未記賬的款項 | 企＜銀 |
c.銀行已收款記賬，企業(yè)未收款未記賬的款項 | 企＜銀 |
d.銀行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬的款項 | 企＞銀 |
上述任何一種未達賬項的存在，都會使企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行開出的對賬單的余額不符。
②銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
如果存在未達賬項，應(yīng)當(dāng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以確定企業(yè)銀行存款實有數(shù)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，是以企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，減去對方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。其計算公式如下：
企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款
2.實物資產(chǎn)的清查方法
實物資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、存貨等。實物資產(chǎn)的清查就是對實物資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量進行的清查。
項目 | 清查方法 | 具體內(nèi)容 | 適用范圍 |
數(shù)量清查方法 | 實地盤 點法 | 通過點數(shù)、過磅、量尺等方法來確定實物資產(chǎn)的實有數(shù)量 | 適用范圍較廣，在多數(shù)財產(chǎn)物資清查中都可以采用 |
技術(shù)推 算法 | 對于財產(chǎn)物資不是逐一清點計數(shù)，而是利用一定的技術(shù)方法對財產(chǎn)物資的實存數(shù)進行推算，故又稱估推法 | 只適用于成堆量大而價值不高、逐一清點難度較大的財產(chǎn)物資的清查。如露天堆放的煤炭等 | |
質(zhì)量檢查方法 | 物理或化學(xué)方法 | ||
在實物清查過程中，實物保管人員和盤點人員必須同時在場。
對于盤點結(jié)果，應(yīng)如實登記盤存單，并由盤點人和實物保管人簽字或蓋章，以明確經(jīng)濟責(zé)任。
為了查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤盈或盤虧情況，應(yīng)根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿記錄，編制實存賬存對比表。實存賬存對比表是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的原因、明確經(jīng)濟責(zé)任的依據(jù)。
3.往來款項的清查方法
往來款項主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項和預(yù)收、預(yù)付款項等。往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。
清查單位應(yīng)在其各種往來款項記錄準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，按每一個經(jīng)濟往來單位填制“往來款項對賬單”一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)送交對方單位核對賬目，另一聯(lián)作為回單聯(lián)。對方單位經(jīng)過核對相符后，在回單聯(lián)上加蓋公章退回，表示已核對。
(二)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理
對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)核實情況，調(diào)查分析產(chǎn)生的原因，根據(jù)“清查結(jié)果報告表”“盤點報告表”等，填制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符。同時，根據(jù)管理權(quán)限，將處理建議報股東會或董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)。
財產(chǎn)清查產(chǎn)生的損溢，企業(yè)應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東會或董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。如果在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，在對外提供財務(wù)報表時，先按相關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)賬務(wù)處理，并在附注中作出說明，其后如果批準(zhǔn)處理的金額與已處理金額不一致的，應(yīng)調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)。
注：以上內(nèi)容選自馬小新老師25年《初級會計實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
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