庫(kù)存現(xiàn)金_2026年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2025-06-18 14:13:48

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備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試的過(guò)程并不簡(jiǎn)單，需要考生們付出持久的努力。以下是有關(guān)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》庫(kù)存現(xiàn)金的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，趕緊來(lái)學(xué)習(xí)吧！

搶先學(xué)！2026年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總

庫(kù)存現(xiàn)金_2026年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)搶先學(xué)

庫(kù)存現(xiàn)金　

庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

(一)現(xiàn)金管理制度

根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容：

項(xiàng)目

內(nèi)容

現(xiàn)金的

使用范圍

（1）職工工資、津貼

（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬

（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金

（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出

（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)

（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出

（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

除第（5）（6）項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的、超過(guò)現(xiàn)金使用限額的款項(xiàng)（如購(gòu)買材料、設(shè)備、服務(wù)等的款項(xiàng)），應(yīng)當(dāng)以銀行存款、支票或者銀行本票等方式支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金

現(xiàn)金的

限額

（1）一般單位：按3～5天日常零星開支所需確定

（2）邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)：可按多于5天，但不得超過(guò)15天日常零星開支所需確定

現(xiàn)金收支的規(guī)定

【選修】

（1）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間

（2）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況

【點(diǎn)撥】為了保證日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額，由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定

（3）開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付

（4）因特殊情況必須使用現(xiàn)金的（如采購(gòu)地點(diǎn)不確定，交通不便，生產(chǎn)或市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)等），開戶單位應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金

(二)庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理

項(xiàng)目	內(nèi)容
科目設(shè)置	（1）“庫(kù)存現(xiàn)金”科目：資產(chǎn)類科目，借方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映期末企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額（2）“備用金”科目：資產(chǎn)類科目，企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置該科目進(jìn)行核算
賬簿設(shè)置	企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金總賬和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算
賬務(wù)處理（舉例）	現(xiàn)金減少：借：原材料［采購(gòu)材料］　　銀行存款［將現(xiàn)金送存銀行］　貸：庫(kù)存現(xiàn)金	現(xiàn)金增加：借：庫(kù)存現(xiàn)金　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［取得收入］　　　銀行存款［從銀行提取現(xiàn)金］

(三)庫(kù)存現(xiàn)金的清查

為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。

如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金溢余或短缺，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，再作處理。

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類過(guò)渡科目，借方登記現(xiàn)金短缺、存貨盤虧等，貸方登記現(xiàn)金溢余、存貨盤盈等;期末余額反向轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

基本賬務(wù)處理：

情形

現(xiàn)金短缺

現(xiàn)金溢余

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

借：庫(kù)存現(xiàn)金

　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后