其他應(yīng)交稅費_2026年《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2025-07-28 10:10:17

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搶先學(xué)！2026年《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點匯總

其他應(yīng)交稅費_2026年《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點搶先學(xué)

(一)概述

其他應(yīng)交稅費是指除上述應(yīng)交稅費以外的其他各種應(yīng)上交國家的稅費，包括應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅、應(yīng)交個人所得稅等。

(二)科目設(shè)置

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交××”科目：負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的有關(guān)稅費，借方登記已交納的有關(guān)稅費，期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的有關(guān)稅費。

“應(yīng)交稅費”下應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算，包括應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交土地增值稅等。

(三)應(yīng)交資源稅

資源稅是對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅。

情形	賬務(wù)處理
計提對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交資源稅	借：稅金及附加 ?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅
計提自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交資源稅	借：生產(chǎn)成本/制造費用等 ?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅
交納資源稅	借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 ?貸：銀行存款

(四)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅和消費稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。其納稅人為交納增值稅和消費稅的單位和個人，以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)，并分別與兩項稅金同時繳納。

計算公式：應(yīng)納稅額=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)×適用稅率。

情形

賬務(wù)處理

計提城市維護(hù)建設(shè)稅

借：稅金及附加等

?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

交納城市維護(hù)建設(shè)稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

?貸：銀行存款

(五)應(yīng)交教育費附加

教育費附加是指為了加快發(fā)展地方教育事業(yè)、擴(kuò)大地方教育經(jīng)費資金來源而向企業(yè)征收的附加費用。教育費附加以各單位實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，按其一定比例分別與增值稅、消費稅同時繳納。

計算公式：應(yīng)交教育費附加=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)×適用征收率。

情形

賬務(wù)處理

計提教育費附加

借：稅金及附加等

?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

交納教育費附加

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

?貸：銀行存款

(六)應(yīng)交土地增值稅

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。

土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。

根據(jù)企業(yè)對房地產(chǎn)核算的方法不同，企業(yè)應(yīng)交土地增值稅的賬務(wù)處理也有所區(qū)別：

(1)計提土地增值稅。

類型	情形	賬務(wù)處理
普通企業(yè)	轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算	借：固定資產(chǎn)清理 ?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
普通企業(yè)	土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算	借：銀行存款 ??累計攤銷 ??無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ?貸：無形資產(chǎn) ???應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 ???資產(chǎn)處置損益［差額，或借方］
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)	銷售商品房	借：稅金及附加 ?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅