初級(jí)會(huì)計(jì)考試5月13日第一批次已結(jié)束，東奧黃潔洵老師根據(jù)考生回憶反饋，整理以下內(nèi)容，供大家參考，還未考試的同學(xué)快來(lái)看吧！

(一)總體情況反饋：

1、題型題量得分規(guī)則如考前所述。

2、已知條件的提供情況如常。

3、經(jīng)濟(jì)法部分的大題未見(jiàn)跨多章節(jié)

4、題目難度正常，考生感覺(jué)良好。

(二)大題

1、大題：支付結(jié)算

(1)個(gè)體工商戶(hù)劉某經(jīng)營(yíng)社區(qū)超市，22年10月12日注冊(cè)成立。

10月18日，劉某以營(yíng)業(yè)執(zhí)照開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)，開(kāi)戶(hù)行為P銀行。

【考點(diǎn)】

個(gè)體工商戶(hù)憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照開(kāi)立的賬戶(hù)屬于單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，本題為基本戶(hù)；

企業(yè)銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立無(wú)需核準(zhǔn)。

(2)10月20日向M支付機(jī)構(gòu)申請(qǐng)開(kāi)立支付賬戶(hù)及條碼支付業(yè)務(wù)。為了便于收款，在超市內(nèi)布放了收款掃碼機(jī)具，并張貼了靜態(tài)條碼。

【考點(diǎn)】

支付機(jī)構(gòu)為客戶(hù)開(kāi)立支付賬戶(hù)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶(hù)實(shí)行實(shí)名制管理，登記并采取有效措施驗(yàn)證客戶(hù)身份基本信息，按規(guī)定核對(duì)有效身份證件并留存有效身份證件復(fù)印件或者影印件，建立客戶(hù)唯一識(shí)別編碼，并在與客戶(hù)業(yè)務(wù)關(guān)系存續(xù)期間采取持續(xù)的身份識(shí)別措施，確保有效核實(shí)客戶(hù)身份及其真實(shí)意愿。

支付機(jī)構(gòu)在為單位和個(gè)人開(kāi)立支付賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與單位和個(gè)人簽訂協(xié)議，約定日累計(jì)轉(zhuǎn)賬限額和筆數(shù)。

(3)10月25日，王某購(gòu)白酒付1200，使用在M機(jī)構(gòu)的支付賬戶(hù)，驗(yàn)證本人密碼及指紋完成付款。次日買(mǎi)油，首次使用Q銀行結(jié)算賬戶(hù)通過(guò)M支付機(jī)構(gòu)完成付款。

10月28日，經(jīng)雙方協(xié)商同意將白酒退貨退款。

【考點(diǎn)】

該支付賬戶(hù)可以為一類(lèi)戶(hù)、王某可以掃靜態(tài)碼、王某可以展示M支付機(jī)構(gòu)的付款碼、退貨資金可以退到Q行賬戶(hù)。

支付機(jī)構(gòu)向客戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)送支付指令，扣劃客戶(hù)銀行賬戶(hù)資金的，應(yīng)當(dāng)事先或在首筆交易時(shí)自主識(shí)別客戶(hù)身份并分別取得客戶(hù)和銀行的協(xié)議授權(quán)，同意其向客戶(hù)的銀行賬戶(hù)發(fā)起支付指令扣劃資金；銀行應(yīng)當(dāng)事先或在首筆交易時(shí)自主識(shí)別客戶(hù)身份并與客戶(hù)直接簽訂授權(quán)協(xié)議，明確約定扣款適用范圍和交易驗(yàn)證方式，設(shè)立與客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力相匹配的單筆和單日累計(jì)交易限額，承諾無(wú)條件全額承擔(dān)此類(lèi)交易的風(fēng)險(xiǎn)損失先行賠付責(zé)任。

2、大題：消費(fèi)稅等

(1)銷(xiāo)售自產(chǎn)高檔化妝品3000盒，不含稅單價(jià)1000元；其中，直接收款2000盒，已收款開(kāi)票；分期收款1000盒，約定收300盒的錢(qián)，實(shí)收100盒的錢(qián)，未開(kāi)發(fā)票。

【考點(diǎn)】

消費(fèi)稅的稅額： (2000+300)×1000×15%

印花稅的計(jì)稅依據(jù)： 3000×1000

(2)銷(xiāo)售成套化妝品500盒，不含稅單價(jià)1700元，每盒由高檔化妝品(不含稅單價(jià)1615)和工藝品(不含稅單價(jià)85)組成。

【考點(diǎn)】

消費(fèi)稅稅額：1700×500×15%

印花稅計(jì)稅依據(jù)：1700×500

(3)受托加工高檔化妝品，原材料212500元，不含稅加工費(fèi)63750，含代墊輔料費(fèi)5100元。無(wú)同類(lèi)價(jià)。

【考點(diǎn)】

代收代繳的消費(fèi)稅稅額： (212500+63750)÷(1-15%)×15%

加工勞務(wù)的增值稅：63750×13%

承攬合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)：63750

3、大題：企業(yè)所得稅

營(yíng)業(yè)收入2億元

(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出260萬(wàn)元。(準(zhǔn)扣100萬(wàn)元)

(2)合理工資1000萬(wàn)元、職工福利費(fèi)支出180萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)支出100萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。(準(zhǔn)扣三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)240萬(wàn)元)

(3)7月購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸設(shè)備并投入使用，價(jià)值30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬(wàn)元已抵扣，會(huì)計(jì)當(dāng)年計(jì)提折舊2.5萬(wàn)元。甲公司稅法上選擇一次計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。(調(diào)減27.5)

(4)轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)用房，繳納增值稅(企業(yè)所得稅前不得扣)、城建稅及附加、印花稅、土地增值稅。

(三)小題

1、第1章

(1)自然人民事行為能力：不能辨認(rèn)(無(wú)民事行為能力)、權(quán)利能力與行為能力同時(shí)產(chǎn)生(錯(cuò))、限制民事行為能力人可以獨(dú)立實(shí)施純獲益的民事法律行為(對(duì))、16+以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來(lái)源(視為完全民事行為能力)

(2)法人被宣告破產(chǎn)的，依法進(jìn)行破產(chǎn)清算并完成法人注銷(xiāo)登記時(shí)，法人終止。

(3)下列屬于主刑的：沒(méi)收財(cái)產(chǎn)、罰金、管制(√)、賠償損失

(4)國(guó)務(wù)院根據(jù)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)制定的行政法規(guī)與法律不一致，不能確定如何適用：由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決

2、第2章

(1)登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷(xiāo)，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫(xiě)正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字；對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。

(2)變?cè)靷卧鞎?huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)信息不完整、不真實(shí)的重要手段。

(3)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

(4)代理記賬的業(yè)務(wù)范圍

(5)會(huì)計(jì)工作交接的監(jiān)交人

3、第3章

(1)票據(jù)的提示付款期限

(2)單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶(hù)資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于“5個(gè)工作日內(nèi)”書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)銀行并提供有關(guān)證明。

(3)甲公司在P銀行開(kāi)立支票存款賬戶(hù)，因購(gòu)買(mǎi)貨物向乙公司簽發(fā)并交付一張轉(zhuǎn)賬支票，乙公司將該支票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丙公司以支付欠款。上述案例，支票基本當(dāng)事人為甲公司(出票人)、乙公司(收款人)、P銀行(付款人)。

(4)票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的“票據(jù)無(wú)效”。

4、第4章

(1)增值稅：境內(nèi)銷(xiāo)售的判定

(2)增值稅：非正常損失， 是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。

(3)計(jì)入白酒消費(fèi)稅銷(xiāo)售額的：包裝物租金(計(jì)入)、增值稅稅款(不計(jì)入)、品牌使用費(fèi)(計(jì)入)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)(計(jì)入)

(4)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品20000，扣除率9%(進(jìn)項(xiàng)抵扣20000×9%)，其中20%用于贈(zèng)送(視同銷(xiāo)售?)

(5)車(chē)輛購(gòu)置稅

5、第5章

(1)銷(xiāo)售W貨物，不含增值稅100萬(wàn)元，給予購(gòu)貨方商業(yè)折扣10萬(wàn)元；銷(xiāo)售Y貨物，不含增值稅80萬(wàn)元，給予購(gòu)貨方現(xiàn)金折扣5萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)的企業(yè)所得稅收入總額：100-10+80

(2)企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損“不得”抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

(3)免征個(gè)稅的有：退休人員再任職(按工資薪金所得交稅)、退休工資(免)、省政府教育獎(jiǎng)金(免)、國(guó)務(wù)院政府特殊津貼(免)

(4)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

(5)非居民個(gè)人的認(rèn)定

(6)個(gè)體出租車(chē)經(jīng)營(yíng)：經(jīng)營(yíng)所得

(7)個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳

6、第6章

(1)應(yīng)繳納耕地占用稅的有：占用草地建設(shè)野生動(dòng)植物保護(hù)設(shè)施(不交)、占用園地建設(shè)休閑度假村(交)、占用養(yǎng)殖水面建設(shè)水上樂(lè)園(交)、占用林地建設(shè)木材檢疫設(shè)施(不交)

(2)房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算

(3)以自產(chǎn)的原礦和外購(gòu)的原礦混合為原礦銷(xiāo)售：在應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量中直接扣減外購(gòu)原礦或者外購(gòu)選礦產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。

(4)不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是：坐落于市區(qū)的商業(yè)辦公樓、坐落于縣城的酒店大樓、坐落于建制鎮(zhèn)的生產(chǎn)廠房、坐落于農(nóng)村的倉(cāng)儲(chǔ)用房(應(yīng)選)

7、第7章

以下先議后訴的：先加收滯納金(征稅行為)

8、第8章

(1)錢(qián)某上班期間因操作失誤受傷：認(rèn)定工傷、停工留薪期內(nèi)原工資福利待遇不變

(2)6.1入職，10.10公司提出訂立書(shū)面勞動(dòng)合同被拒絕：6.1建立關(guān)系、公司應(yīng)書(shū)面通知終止、支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金/雙倍工資

(3)因勞動(dòng)者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，用人單位可以按照勞動(dòng)合同的約定要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)濟(jì)損失的賠償，可從勞動(dòng)者本人的工資中扣除，但每月扣除的部分不得超過(guò)勞動(dòng)者當(dāng)月工資的20%。若扣除后的剩余工資部分低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，則按最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付。

(4)對(duì)醫(yī)療期滿尚未痊愈者，或者醫(yī)療期滿后，不能從事原工作，也不能從事用人單位另行安排的工作，被解除勞動(dòng)合同的，用人單位需按經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金規(guī)定給予其經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

(5)屬于勞動(dòng)合同可備條款的：勞動(dòng)保護(hù)和勞動(dòng)條件(必備)、補(bǔ)充保險(xiǎn)及待遇(√) 、勞動(dòng)合同期限(必備) 、工作內(nèi)容和地點(diǎn)(必備)

(6)勞動(dòng)合同解除或終止的，用人單位應(yīng)當(dāng)在解除或者終止勞動(dòng)合同時(shí)出具解除或者終止勞動(dòng)合同的證明，并在“15日內(nèi)”為勞動(dòng)者辦理檔案和社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)。

(7)集體合同中勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)條件等標(biāo)準(zhǔn)不得低于當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。

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