【小編"紀(jì)念"】今天小編和學(xué)員們分享的是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》里面的“營業(yè)稅計稅依據(jù)”的內(nèi)容，供學(xué)員們參考。歡迎點擊查看!

　　營業(yè)稅計稅依據(jù)

　　一、營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定(營業(yè)額)

　　營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。

　　(一)價外費用

　　1.價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　2.計稅營業(yè)額(價外費用)不應(yīng)包括：同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

　　(1)由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;

　　(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);

　　(3)所收款項全額上繳財政。

　　(二)營業(yè)額的基本規(guī)定

　　1.價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。

　　2.納稅人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從當(dāng)期營業(yè)額中減除;

　　3.單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　4.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定其營業(yè)額(核定營業(yè)額)：

　　(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;

　　(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;

　　(3)按下列公式核定：

　　營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　提示：(1)核算的順序：先平均價格，后組成計稅價格;(2)組成計稅價格的公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

　　提示：納稅人自建自用房屋的行為不納稅;如納稅人(不包括個人自建自用住房銷售)將自建的房屋對外銷售，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

　　5.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。

　　6.購置稅控收款機(jī)抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額的規(guī)定

　　(1)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額;

　　(2)普通發(fā)票：可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%

　　二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定

　　(一)交通運輸業(yè)

　　1.一般：取得的全部運營價款和價外費用。

　　2.兩個余額計稅：

　　(1)納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。

　　(2)運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。

　　(二)建筑業(yè)

　　1.一般規(guī)定：向建設(shè)單位收取的工程價款及價外費用。

　　提示：如建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞動保護(hù)費和施工機(jī)構(gòu)遷移費，以及施工企業(yè)收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，都應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。

　　2.余額計稅：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。

　　(三)金融保險業(yè)

　　1.計稅營業(yè)額的確定有三種方法：(1)以收入全額為營業(yè)額;(2)以余額為營業(yè)額;(3)以手續(xù)費收入為營業(yè)額。

　　2.具體規(guī)定：

　　(1)貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)(全額計稅);

　　(2)融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額(余額計稅);

　　(3)外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額(余額計稅);

　　提示：①本期營業(yè)額=賣出價-買入價

　　②其中：賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金;買入價是指購進(jìn)原價，不包括購進(jìn)過程中支付的各種費用和稅金。

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