【小編"紀(jì)念"】2013年初級會計職稱新考季已經(jīng)開始，小編這里也為大家準(zhǔn)備了各章節(jié)知識點，希望能幫助考生學(xué)習(xí)，這里也預(yù)祝大家學(xué)習(xí)愉快，輕松過關(guān)!

　　個人所得稅計稅依據(jù)

　　一、個人所得稅計稅依據(jù)的概念

　　個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。

　　1.收入的形式：現(xiàn)金、實物和有價證券等。

　　2.費用扣除的方法;實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。

　　二、個人所得項目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　1.工資、薪金所得：

　　(1)一般規(guī)定：自2011年9月1日起，以每月收入額減除費用3500元后的余額。(2012新增)

　　(2)附加扣除：

　�、俜秶�：外籍人員、外籍專家;在境外任職的中國公民;

　　②標(biāo)準(zhǔn)：月扣除4800元。

　　2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　提示：個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)比照此稅目執(zhí)行。

　　3.查賬征收個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)費用扣除：

　　(1)自2011年9月1日起，個體工商戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年，即3500元/月。

　　(2)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。

　　(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

　　(4)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。

　　(5)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

　　(6)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(7)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。(以后年度不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除)

　　(8)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款利息支出，未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。

　　(9)計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

　　三、其他費用扣除規(guī)定

　　1.公益救濟(jì)性捐贈支出

　　(1)基本規(guī)定：限額扣除法

　　對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　(2)特殊項目：全額扣除

　　個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的下列公益救濟(jì)性捐贈支出，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除：

　�、傧蚣t十字事業(yè)的捐贈;

　�、谙蜣r(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，包括對農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈;

　�、蹖�公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈;

　�、軐︺氪�災(zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。

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