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營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間

分享: 2013-8-16 10:13:31東奧會計在線字體:

  2013年《經濟法基礎》高頻考點:營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間

  【小編"紀念"】本篇和大家分享的是《經濟法基礎》中的高頻考點:營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間。

  【考情分析】

  考頻:★

  2011年單選

  營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間

  (1)營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間,為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天。

  【解釋】取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天,為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應稅行為完成的當天。

  (2)納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產,采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

  (3)納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務,采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

  (4)納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的,其納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。

  (5)納稅人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售的,其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間。

  (6)營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。

  【單選題】2013年3月,甲房地產公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價格為3000萬元,當月乙公司預付了1600萬元,余款在以后兩個月內結清。已知銷售不動產的營業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應繳納的營業(yè)稅稅額為( )萬元。

  A.150

  B.80

  C.70

  D.0

  【答案】B

  【解析】納稅人銷售不動產,采取預收款方式的,營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天,甲公司應納營業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)。

責任編輯:紀念

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