初級會計職稱
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2013年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》高頻考點:勞動報酬所得
【小編"紀(jì)念"】本篇和大家分享的是《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》中的高頻考點:勞動報酬所得。
【考情分析】
考頻:★★★
2010年多選,2011年、2012年不定項選擇,2012年單選
勞動報酬所得
1.范圍界定(2010年多選題)
勞務(wù)報酬所得,是指個人獨立從事“非雇傭”的各種勞務(wù)所取得的收入,包括:設(shè)計、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等。
【解釋1】如何區(qū)分勞務(wù)報酬所得和工資、薪金所得,主要看是否存在雇傭與被雇傭的關(guān)系。
【解釋 2】個人兼職取得的收入,應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”(而非“工資、薪金所得”)項目繳納個人所得稅。
【解釋3】個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事,但不在公司任職、受雇,其取得的董事費、監(jiān)事費收入,按照“勞務(wù)報酬所得”項目征稅;個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時兼任董事、監(jiān)事的,應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并,統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。(2011年不定項選擇題、2012年單選題)
【解釋4】對商品營銷活動中,企業(yè)和單位對營銷成績突出的“非雇員”以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入,按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅,并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。考生應(yīng)注意的是:雇員按照“工資、薪金所得”計征個人所得稅,非雇員按照“勞務(wù)報酬所得”計征個人所得稅。
【單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列收入中,應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”稅目繳納個人所得稅的是( )。(2012年)
A.退休人員再任職取得的收入
B.從非任職公司取得的董事費收入
C.從任職公司取得的監(jiān)事費收入
D.從任職公司關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的監(jiān)事費收入
【答案】B
【解析】(1)選項A:退休人員再任職取得的收入,在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;(2)選項BCD:個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事,但不在公司任職、受雇,其取得的董事費、監(jiān)事費收入,按照“勞務(wù)報酬所得”項目征稅;個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時兼任董事、監(jiān)事的,應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并,統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
2.計征方法:按次計征
(1)只有一次性收入的,以取得該項收入為一次。
(2)屬于同一事項連續(xù)取得收入的,以1個月內(nèi)取得的收入為一次。
3.計稅依據(jù)
每次收入不足4000元的,減除費用800元;每次收入在4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
4.稅率
(1)基本稅率為20%
(2)“應(yīng)納稅所得額”(而非原始收入)超過一定金額的,加成征稅
5.應(yīng)納稅額的計算(2012年單選題)
(1)每次收入不足4000元的
應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%
(2)每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%
(3)每次收入的“應(yīng)納稅所得額”超過20000元的
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)
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