2013年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)：個(gè)人所得稅的稅收減免

　　【小編"紀(jì)念"】本篇和大家分享的是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中的高頻考點(diǎn)：個(gè)人所得稅的稅收減免。

　　【考情分析】

　　考頻：★★★

　　2009年、2010年單選，2011年、2012年多選

　　個(gè)人所得稅的稅收減免

　　(一)免稅項(xiàng)目

　　1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

　　【解釋】“省政府”給奧運(yùn)會(huì)冠軍頒發(fā)的體育獎(jiǎng)金免稅，“縣政府”給奧運(yùn)會(huì)冠軍頒發(fā)的體育獎(jiǎng)金仍需繳納個(gè)人所得稅。

　　2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息。

　　3.按照“國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定”發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼(如按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼)。

　　4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

　　【解釋】福利費(fèi)是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從單位提留的福利費(fèi)或者從工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

　　5.保險(xiǎn)賠款。

　　6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

　　7.按照“國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定”發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

　　【解釋】離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于免稅項(xiàng)目，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　8.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90日(183日)的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由“境外雇主”支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的工資、薪金，免予繳納個(gè)人所得稅。

　　9.對(duì)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分，免征個(gè)人所得稅。

　　【解釋】可以享受免稅政策的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或者父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過(guò)2次的費(fèi)用。

　　10.根據(jù)國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　11.按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。

　　(二)減稅項(xiàng)目

　　1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

　　2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

　　3.其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減免的。

　　上述減稅項(xiàng)目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　(三)暫免征稅項(xiàng)目(包括但不限于)

　　1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。(2010年單選題)

　　2.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。

　　【相關(guān)鏈接】對(duì)外籍個(gè)人取得的符合條件的探親費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

　　3.外籍個(gè)人取得的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

　　4.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

　　5.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

　　6.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

　　7.對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)，暫免征收個(gè)人所得稅;超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。

　　8.達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家(指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者)，其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅。

　　9.對(duì)國(guó)有企業(yè)職工，因企業(yè)被依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。

　　10.職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，可免征個(gè)人所得稅;超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)的一次性補(bǔ)償收入，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

　　11.城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位和職工個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定的比例繳付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的，應(yīng)將其超過(guò)規(guī)定比例繳付的部分計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　12.企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。

　　13.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。

　　14.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得和按照國(guó)家或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息所得，免予征收個(gè)人所得稅。

　　15.自2008年10月9日(含)起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

　　16.自2009年5月25日(含)起，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

　　(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

　　(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

　　(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

　　【單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，免征個(gè)人所得稅的是( )。(2010年)

　　A.勞動(dòng)分紅

　　B.出版科普讀物的稿酬所得

　　C.年終獎(jiǎng)金

　　D.轉(zhuǎn)讓自用6年唯一家庭生活用房所得

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)AC：按“工資、薪金所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)B：按“稿酬所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅;(3)選項(xiàng)D：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。