2013年《經濟法基礎》重點解析：增值稅應納稅額的計算

　　【小編"紀念"】本篇和大家一起學習的是《經濟法基礎》中的重點知識點：增值稅應納稅額的計算。

　　增值稅應納稅額的計算

　　(一)增值稅一般納稅人按“扣稅法”計算

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期可以抵扣的進項稅額

　　(二)小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。其應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　【單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年5月購進貨物取得普通發(fā)票，共計支付120000元，銷售貨物，取得含稅價款206000元，假設該企業(yè)當月沒有涉及其他業(yè)務。已知適用的征收率為3%，該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為( )元。

　　A.6000

　　B.7923.08

　　C.11660.38

　　D.29931.62

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額=206000÷(1+3%)×3%=6000(元)。

　　(三)進口貨物應納稅額的計算

　　1.進口非應稅消費品

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅稅額)×稅率

　　2.如果進口的貨物應征消費稅

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額)×稅率