【答疑精選】經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)之向稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳納的增值稅

　　【小編"紀(jì)念"】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這時大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之向稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳納的增值稅

　　單項選擇題

　　某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2013年4月進(jìn)口汽車配件一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為144萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運費6萬元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票，進(jìn)口汽車配件的關(guān)稅稅率為10%。該汽車制造廠進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅額為( )萬元。

　　A.26.93

　　B.27.63

　　C.28.05

　　D.31.88

　　正確答案：A

　　知識點：一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　答案解析：

　　(1)將汽車配件從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付的運費6萬元不能計入關(guān)稅完稅價格;(2)進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅額=(144+144×10%)×17%=26.93(萬元)。

　　【學(xué)員提問】

　　老師，如果題目要求計算向稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳納的增值稅，應(yīng)如何計算?我的理解是銷項應(yīng)再加上6/1.17 *0.17，減去進(jìn)項6*0.07，是否正確?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　您的理解錯誤，這里上面計算的進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，是向海關(guān)繳納的，不是向稅務(wù)機關(guān)繳納的，向海關(guān)繳納的這部分增值稅應(yīng)該在以后內(nèi)銷環(huán)節(jié)中，作為向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅的進(jìn)項稅額抵扣。

　　這里支付的運費，是需要計算進(jìn)項稅抵扣的，不需要計算銷項稅，只有作為價外費用收取的運費才可能計算銷項稅，如果是支付的運費，只涉及進(jìn)項稅抵扣，不涉及銷項稅的計算。

　　因為當(dāng)期沒有內(nèi)銷，所以銷項稅=0.可以抵扣的進(jìn)項稅=26.93+6*7%

　　當(dāng)期向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=0-(26.93+6*7%)=26.81

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!