【答疑精選】經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)之進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【小編"紀(jì)念"】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這時大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之進(jìn)項(xiàng)稅額

　　單項(xiàng)選擇題

　　某卷煙廠2013年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了收購價款10%的價外補(bǔ)貼。已知，煙葉稅的稅率為20%。根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，該卷煙廠6月份應(yīng)繳納煙葉稅( )萬元。

　　A.9

　　B.10

　　C.11

　　D.12

　　正確答案：C

　　知識點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額

　　答案解析：應(yīng)繳納煙葉稅=煙葉收購價款×(1+10%)×20%=50×(1+10%)×20%=11(萬元)。

　　【學(xué)員提問】

　　某卷煙廠2013年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了收購價款10%的價外補(bǔ)貼。已知，煙葉稅的稅率為20%。根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，該卷煙廠6月份應(yīng)繳納煙葉稅( )萬元

　　應(yīng)繳納煙葉稅=煙葉收購價款×(1+10%)×20%=50×(1+10%)×20%=11(萬元)。這是什么公式?為什么要乘10%?

　　購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品(2)未取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價乘以13%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。這是什么意思??

　　那題中支付了收購價款的10%價外補(bǔ)貼是什么意思??不是按13%扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣嗎，題中說的收購價款10%又是什么意思，也沒見著答案有乘13%啊。今年增加了煙葉稅，我怎么一點(diǎn)也聽不明白呢??請老師詳細(xì)指導(dǎo)一下，謝謝。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　1.這個就是計算煙葉稅的公式。為了保障煙葉生產(chǎn)者的利益，我國煙葉收購者在收購煙葉的時候除了要支付收購價款，還要按收購價款的10%支付價外補(bǔ)貼，所以實(shí)際上煙葉收購者的收購金額是煙葉收購價款×(1+10%)，計算煙葉稅的時候是以收購金額為基礎(chǔ)的，所以煙葉稅=煙葉收購價款×(1+10%)×20%。(教材360頁有相關(guān)的內(nèi)容)

　　2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的時候是免稅的，比如說銷售大麥取得收入100元，這100元是不含增值稅的，按理來說企業(yè)購入就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了，但是國家為了鼓勵企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入農(nóng)產(chǎn)品，規(guī)定：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入農(nóng)產(chǎn)品，可以按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價的13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。也就是說企業(yè)可以抵扣13元的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　價外補(bǔ)貼和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅并不沖突，支付的價外補(bǔ)貼是可以計入農(nóng)產(chǎn)品買價計算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的。

　　您將煙葉稅和增值稅弄混了，煙葉稅是一個單獨(dú)的稅種，它是由收購煙葉的一方繳納的，煙葉稅=煙葉收購價款×(1+10%(這10%是收購方要支付給煙葉生產(chǎn)者的價外補(bǔ)貼))×20%，而煙葉收購者從煙葉(它是農(nóng)產(chǎn)品)生產(chǎn)者手中收購煙葉又會涉及到增值稅的問題，煙葉收購者可以按煙葉的買價的13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而買價就是收購者要支付的全部的金額，這個金額包括 收購價款 價外補(bǔ)貼 煙葉稅，所以抵扣煙葉稅的進(jìn)項(xiàng)稅的時候是用買價( 收購價款+價外補(bǔ)貼(收購價款*10%)+煙葉稅(煙葉收購價款×(1+10%)×20%))乘以13%。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!