（三）稅率

　　1.增值稅稅率，一般納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)采取比例稅率，具體規(guī)定為：

　�。�1）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　�。�2）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

　�。�3）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

　　（4）試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

　　2.增值稅征收率，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，征收率為3%。

　　（四）“營改増”試點(diǎn)的應(yīng)納稅額計算

　　試點(diǎn)增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

　　1.一般計稅方法

　　（1）應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

　�。�2）計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用-支付給其他單位或個人的含稅價款）/（1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）

　　提示：當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　2.簡易計稅方法

　�。�1）應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　�。�2）計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用-支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+征收率）

　　3.“營改增”試點(diǎn)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額

　�。�1）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

　　（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

　�。�3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項稅額=買價×13%

　�。�4）接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)：進(jìn)項稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×7%

　�。�5）接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，以通用繳款書上注明的增值稅額。

　　4.“營改增”試點(diǎn)不得抵扣的進(jìn)項稅額

　　（1）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。

　　（2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

　　（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

　　解釋：非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

　�。�4）接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)。

　�。�5）自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。

　　（五）免稅

　　1.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　2.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　3.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

　　4.“四技”合同

　　納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

上一頁  [1] [2]