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消費(fèi)稅的視同銷售情形

分享: 2014-10-17 10:25:17東奧會(huì)計(jì)在線字體:

    【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之消費(fèi)稅的視同銷售情形

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。


    答疑精選內(nèi)容:《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之消費(fèi)稅的視同銷售情形

    不定項(xiàng)選擇題

  甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人,2014年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

  (1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入原木一批,開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價(jià)款30萬元。

  (2)受托為乙企業(yè)加工一批高檔實(shí)木地板,合同約定,由乙企業(yè)提供主要材料,不含稅價(jià)款12萬元,甲實(shí)木地板廠收取不含稅加工費(fèi)20萬元。當(dāng)月全部加工完畢交付乙企業(yè),已知甲實(shí)木地板廠沒有同類高檔實(shí)木地板的售價(jià)。

  (3)從某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)一批已稅素板,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15萬元,當(dāng)月領(lǐng)用一半用于加工實(shí)木復(fù)合地板。

  (4)銷售自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板一批,開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款300萬元,另開具普通發(fā)票收取包裝費(fèi)5萬元。

  (5)辦公樓裝修領(lǐng)用自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板一批,成本為18萬元,不含稅市場價(jià)為30萬元。

  已知:實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%,成本利潤率為5%。

  要求:

  根據(jù)上述資料,回答下列問題。

  1.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬元。

  A.0

  B.1.68

  C.1.60

  D.1.52

  【正確答案】:B

  【答案解析】:甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(12+20)÷(1-5%)×5%=1.68(萬元)。

  2.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

  A.6.00

  B.6.45

  C.5.18

  D.2.55

  【正確答案】:B

  【答案解析】:業(yè)務(wù)(1):可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×13%=3.9(萬元);業(yè)務(wù)(3):可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15×17%=2.55(萬元);甲實(shí)木地板廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9+2.55=6.45(萬元)。

  3.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

  A.49.67

  B.50.38

  C.48.68

  D.53.78

  【正確答案】:D

  【答案解析】:業(yè)務(wù)(2):銷項(xiàng)稅額=20×17%=3.4(萬元);業(yè)務(wù)(4):銷項(xiàng)稅額=[300+5÷(1+17%)]×17%=51.73(萬元);業(yè)務(wù)(5):銷項(xiàng)稅額=30×17%=5.1(萬元)。甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=(3.4+51.73+5.1)-6.45=53.78(萬元)。

  4.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)為( )萬元。

  A.15.21

  B.14.84

  C.16.34

  D.16.71

  【正確答案】:C

  【答案解析】:甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)=[300+5÷(1+17%)+30]×5%-15×50%×5%=16.34(萬元)。


    【學(xué)員提問】

    老師,您好。用于自建辦公樓發(fā)生的30萬為什么還要交消費(fèi)稅的?不是說消費(fèi)稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人嗎?那我是不是可以理解為需要交消費(fèi)稅的情況只有生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品這幾種情況,但是這里是說視同銷售,我是想問,銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品這種情況也要交消費(fèi)稅嗎?有沒有分自產(chǎn)和外購?那如果是這樣的話,題目中的業(yè)務(wù)四,銷售自產(chǎn)實(shí)木地板,也屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅行為要交消費(fèi)稅?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,您好:

  用于自建辦公樓發(fā)生的30萬為什么還要交消費(fèi)稅的?不是說消費(fèi)稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人嗎?

  回復(fù):這個(gè)屬于消費(fèi)稅的試題銷售情形。

  自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅;如果用于其它項(xiàng)目的,屬于視同銷售行為,需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

  銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品這種情況也要交消費(fèi)稅嗎?有沒有分自產(chǎn)和外購?那如果是這樣的話,題目中的業(yè)務(wù)四,銷售自產(chǎn)實(shí)木地板,也屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅行為要交消費(fèi)稅?

  回復(fù):其實(shí)稅法中的所說的生產(chǎn)環(huán)節(jié)也就是銷售環(huán)節(jié),所以銷售自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品是需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅的;

  由于消費(fèi)稅屬于單一環(huán)節(jié)征收的,所以銷售外購的應(yīng)稅消費(fèi)品是不需要再計(jì)算繳納消費(fèi)稅的;因?yàn)橥赓彽臅r(shí)候,銷售方已經(jīng)繳納過消費(fèi)稅的;我們購進(jìn)方購進(jìn)以后再銷售的,是不需要再計(jì)算繳納了。

    祝您學(xué)習(xí)愉快!

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責(zé)任編輯:荼蘼

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