【答疑精選】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》之消費稅的視同銷售情形

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》之消費稅的視同銷售情形

    不定項選擇題

　　甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入原木一批，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款30萬元。

　　(2)受托為乙企業(yè)加工一批高檔實木地板，合同約定，由乙企業(yè)提供主要材料，不含稅價款12萬元，甲實木地板廠收取不含稅加工費20萬元。當(dāng)月全部加工完畢交付乙企業(yè)，已知甲實木地板廠沒有同類高檔實木地板的售價。

　　(3)從某工業(yè)企業(yè)購進一批已稅素板，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款15萬元，當(dāng)月領(lǐng)用一半用于加工實木復(fù)合地板。

　　(4)銷售自產(chǎn)實木復(fù)合地板一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款300萬元，另開具普通發(fā)票收取包裝費5萬元。

　　(5)辦公樓裝修領(lǐng)用自產(chǎn)實木復(fù)合地板一批，成本為18萬元，不含稅市場價為30萬元。

　　已知：實木地板的消費稅稅率為5%，成本利潤率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　1.甲實木地板廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為( )萬元。

　　A.0

　　B.1.68

　　C.1.60

　　D.1.52

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：甲實木地板廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅=(12+20)÷(1-5%)×5%=1.68(萬元)。

　　2.甲實木地板廠當(dāng)月可抵扣的進項稅額為( )萬元。

　　A.6.00

　　B.6.45

　　C.5.18

　　D.2.55

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)：可抵扣的進項稅額=30×13%=3.9(萬元);業(yè)務(wù)(3)：可抵扣的進項稅額=15×17%=2.55(萬元);甲實木地板廠當(dāng)月可抵扣的進項稅額=3.9+2.55=6.45(萬元)。

　　3.甲實木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.49.67

　　B.50.38

　　C.48.68

　　D.53.78

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：業(yè)務(wù)(2)：銷項稅額=20×17%=3.4(萬元);業(yè)務(wù)(4)：銷項稅額=[300+5÷(1+17%)]×17%=51.73(萬元);業(yè)務(wù)(5)：銷項稅額=30×17%=5.1(萬元)。甲實木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=(3.4+51.73+5.1)-6.45=53.78(萬元)。

　　4.甲實木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅(不含代收代繳的消費稅)為( )萬元。

　　A.15.21

　　B.14.84

　　C.16.34

　　D.16.71

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：甲實木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅(不含代收代繳的消費稅)=[300+5÷(1+17%)+30]×5%-15×50%×5%=16.34(萬元)。

    【學(xué)員提問】

    老師，您好。用于自建辦公樓發(fā)生的30萬為什么還要交消費稅的？不是說消費稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人嗎？那我是不是可以理解為需要交消費稅的情況只有生產(chǎn)、委托加工或進口應(yīng)稅消費品這幾種情況，但是這里是說視同銷售，我是想問，銷售消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品這種情況也要交消費稅嗎？有沒有分自產(chǎn)和外購？那如果是這樣的話，題目中的業(yè)務(wù)四，銷售自產(chǎn)實木地板，也屬于消費稅應(yīng)稅行為要交消費稅？

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　用于自建辦公樓發(fā)生的30萬為什么還要交消費稅的?不是說消費稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人嗎?

　　回復(fù)：這個屬于消費稅的試題銷售情形。

　　自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不需要計算繳納消費稅;如果用于其它項目的，屬于視同銷售行為，需要計算繳納消費稅。

　　銷售消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品這種情況也要交消費稅嗎?有沒有分自產(chǎn)和外購?那如果是這樣的話，題目中的業(yè)務(wù)四，銷售自產(chǎn)實木地板，也屬于消費稅應(yīng)稅行為要交消費稅?

　　回復(fù)：其實稅法中的所說的生產(chǎn)環(huán)節(jié)也就是銷售環(huán)節(jié)，所以銷售自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品是需要計算繳納消費稅的;

　　由于消費稅屬于單一環(huán)節(jié)征收的，所以銷售外購的應(yīng)稅消費品是不需要再計算繳納消費稅的;因為外購的時候，銷售方已經(jīng)繳納過消費稅的;我們購進方購進以后再銷售的，是不需要再計算繳納了。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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