【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之預(yù)付款收入和分期付款收入的區(qū)別

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之預(yù)付款收入和分期付款收入的區(qū)別

    不定項(xiàng)選擇題

　　甲公司為居民企業(yè)，2013年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入4700萬元，出租閑置辦公樓租金收入300萬元，取得企業(yè)債券利息收入35元，接受乙企業(yè)捐贈原材料10萬元，已計(jì)入營業(yè)外收入。

　　(2)繳納增值稅285萬元，營業(yè)稅15萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅21萬元，教育費(fèi)附加9萬元。

　　(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，廣告費(fèi)支出700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出80萬元。

　　(4)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出200萬元，職工福利費(fèi)28萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)6萬元。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)分別為不超過工資薪金總額的14%、2.5%和2%，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　1.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.出租辦公樓租金收入300萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入4700萬元

　　C.企業(yè)債券利息收入35萬元

　　D.接受捐贈收入10萬元

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：(1)選項(xiàng)A：屬于“租金收入”;(2)選項(xiàng)B：屬于“銷售貨物收入”;(3)選項(xiàng)C：屬于“利息收入”;(4)選項(xiàng)D：屬于“接受捐贈收入”。

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予扣除的是（ ）。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅21萬元

　　B.教育費(fèi)附加9萬元

　　C.增值稅285萬元

　　D.營業(yè)稅15萬元

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：納稅人按照規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅金及附加，可以在稅前扣除;但增值稅不能在稅前扣除。

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是（ ）。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為25萬元

　　B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為30萬元

　　C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額為705萬元

　　D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額為750萬元

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：(1)選項(xiàng)AB：業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60%=50×60%=30(萬元)，當(dāng)年銷售收入×5‰=(4700+300)×5‰=25(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除限額為25萬元;(2)選項(xiàng)CD：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=(4700+300)×15%=750(萬元)。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)支出，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的是（ ）。

　　A.工資薪金200萬元

　　B.職工福利費(fèi)28萬元

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元

　　D.工會經(jīng)費(fèi)6萬元

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：(1)選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除;(2)選項(xiàng)B：職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28(萬元)，甲公司職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額28萬元，未超過扣除限額，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(3)選項(xiàng)C：職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額3萬元，未超過扣除限額，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項(xiàng)D：工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬元)，工會經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額6萬元，超過了扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除4萬元。

    【學(xué)員提問】 

　　老師預(yù)付款收入和分期付款收入都是什么時(shí)候確認(rèn)呢?各稅有什么區(qū)別呢/麻煩老師總結(jié)下好嗎？

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　增值稅：

　　1)預(yù)收款：①取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;②納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　2)分期收款：采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　消費(fèi)稅：

　　1)預(yù)收款：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;

　　2)分期收款：采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或書面合同沒有約定收款日期的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　營業(yè)稅：

　　1)預(yù)收款：①納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;②納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;

　　2)分期收款：為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或書面合同沒有約定收款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

　　企業(yè)所得稅：

　　1)預(yù)收款：①銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;②藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費(fèi)，在相關(guān)活動發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動，分別確認(rèn)收入。

　　2)分期收款：采取分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　資源稅：

　　1)預(yù)收款：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　2)分期收款：為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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