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營業(yè)稅征收管理

分享: 2014-11-10 10:52:53東奧會(huì)計(jì)在線字體:

    【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之營業(yè)稅征收管理

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過程中,無論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。


    答疑精選內(nèi)容:《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之營業(yè)稅征收管理

    多項(xiàng)選擇題

  根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中,正確的有( )。

  A.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

  B.納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

  C.納稅人新建建筑物后銷售的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  D.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給其他單位的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

    【正確答案】:BCD

    【答案解析】:選項(xiàng)A:納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。


    【學(xué)員提問】

  老師您好,有沒有一個(gè)表,把營業(yè)稅,消費(fèi)稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間都列舉出來了的啊?可以方便比較記憶。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,您好:

  因?yàn)榧{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間內(nèi)容較多,所以在一個(gè)表中不太好體現(xiàn),老師將此部分內(nèi)容總結(jié)如下:

  增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:

  (一)一般規(guī)定

  1.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù),為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天;

  2.進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;

  3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

  (二)具體規(guī)定

  1.采取直接收款方式銷售貨物的,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

  2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

  3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

  4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

  5.委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

  6.銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

  7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(代銷、委托代銷、視同提供應(yīng)稅服務(wù)除外),為貨物移送的當(dāng)天。

  8.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。(新增)

  9.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。(新增)

  消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 :

  1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:

  (1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天(新變化)。

  (2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

  (3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

  (4)納稅人采取其他結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

  2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。

  3.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。

  4.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

  【相關(guān)鏈接】除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是消費(fèi)稅的特有規(guī)定之外,消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅一致。

  營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  1.收到預(yù)收款就發(fā)生納稅義務(wù)的四種情況:轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)、租賃業(yè)。

  2.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

  營業(yè)稅,是在納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)或者無形資產(chǎn)以及提供應(yīng)稅勞務(wù)的時(shí)候征收的。

  (一)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營業(yè)收入款項(xiàng)的當(dāng)天

  (二)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天

  (三)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的,從其規(guī)定

  1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;

  2.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;

  3.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天;

  4.納稅人發(fā)生自建行為的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的當(dāng)天。

  請您了解并掌握一下。

    祝您學(xué)習(xí)愉快!


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