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【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之收入的確認(rèn)
【東奧小編】各位備考的學(xué)員,在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,無(wú)論是做題還是看教材,都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。
答疑精選內(nèi)容:《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之收入的確認(rèn)
不定項(xiàng)選擇題
甲公司為居民企業(yè),2012年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:
(1)產(chǎn)品銷售收入4700萬(wàn)元,出租閑置辦公樓租金收入300萬(wàn)元,到期企業(yè)債券利息收入35萬(wàn)元,接受乙企業(yè)捐贈(zèng)原材料10萬(wàn)元,已計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
(2)繳納增值稅285萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元,城市維護(hù)建設(shè)稅21萬(wàn)元,教育費(fèi)附加9萬(wàn)元。
(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)780萬(wàn)元。
(4)發(fā)生合理工資薪金200萬(wàn)元,職工福利費(fèi)28萬(wàn)元,職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元。
已知:在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別不超過(guò)工資薪金總額的14%、2.5%、2%的部分準(zhǔn)予扣除;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%的部分準(zhǔn)予扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
要求:
根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。
1.下列收入中,甲公司在計(jì)算2012年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)計(jì)入收入總額的有( )。
A.出租辦公樓租金收入300萬(wàn)元
B.產(chǎn)品銷售收入4700萬(wàn)元
C.企業(yè)債券利息收入35萬(wàn)元
D.接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元
【正確答案】:ABCD
【答案解析】:(1)選項(xiàng)A:屬于“租金收入”;(2)選項(xiàng)B:屬于“銷售貨物收入”;(3)選項(xiàng)C:屬于“利息收入”;(4)選項(xiàng)D:屬于“接受捐贈(zèng)收入”。
2.下列稅費(fèi)中,甲公司在計(jì)算2012年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的有( )。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅21萬(wàn)元
B.教育費(fèi)附加9萬(wàn)元
C.增值稅285萬(wàn)元
D.營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元
【正確答案】:ABD
【答案解析】:允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除“企業(yè)所得稅”和“允許抵扣的增值稅”以外的各項(xiàng)稅金及附加。
3.關(guān)于甲公司2012年企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的下列計(jì)算中,正確的有( )。
A.準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=(4700+300)×5‰=25(萬(wàn)元)
B.準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=50×60%=30(萬(wàn)元)
C.準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=(4700+300)×15%=750(萬(wàn)元)
D.準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為780萬(wàn)元
【正確答案】:AC
【答案解析】:(1)選項(xiàng)AB:甲公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%高于當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年銷售收入5‰扣除;(2)選項(xiàng)CD:甲公司實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)已經(jīng)超過(guò)扣除限額(當(dāng)年銷售收入的15%),應(yīng)當(dāng)按限額扣除。
4.甲公司2012年實(shí)際發(fā)生的工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出,可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有( )。
A.工資薪金200萬(wàn)元
B.職工福利費(fèi)28萬(wàn)元
C.職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元
D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元
【正確答案】:ABC
【答案解析】:(1)選項(xiàng)A:企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除;(2)選項(xiàng)B:職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28(萬(wàn)元),甲公司職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額28萬(wàn)元,沒(méi)有超過(guò)扣除限額,準(zhǔn)予稅前全額扣除;(3)選項(xiàng)C:職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬(wàn)元),職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額3萬(wàn)元,未超過(guò)扣除限額,準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項(xiàng)D:工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元),工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額6萬(wàn)元,已經(jīng)超過(guò)扣除限額,稅前準(zhǔn)予按限額4萬(wàn)元扣除。
【學(xué)員提問(wèn)】
老師,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額調(diào)增或調(diào)減時(shí),企業(yè)債券收入怎么辦,我老是分不清哪些項(xiàng)目應(yīng)該調(diào)增哪些項(xiàng)目調(diào)減,哪些項(xiàng)目不調(diào)增也不調(diào)減,怎樣區(qū)分呢?
【東奧老師回答】
尊敬的學(xué)員,您好:
1.國(guó)債利息是可以免征企業(yè)所得稅的,而企業(yè)債券利息收入或者轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券的收入,是不免稅的,需要繳納企業(yè)所得稅。如果是按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的,那么由于企業(yè)債券收入已經(jīng)包括在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中了,所以不需要再進(jìn)行納稅調(diào)整。
2、所說(shuō)的納稅調(diào)增、調(diào)減,都是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)增、調(diào)減。
納稅調(diào)減的情形主要有兩種:
(1)如果一項(xiàng)所得已經(jīng)包含在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中了,但是按照稅法規(guī)定是免征企業(yè)所得稅的,那么我們?cè)谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),就要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上扣除這項(xiàng)所得,也就是納稅調(diào)減,比如國(guó)債利息,居民企業(yè)之間股息所得;
(2)如果一項(xiàng)費(fèi)用在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣了100萬(wàn)元,但是按照稅法規(guī)定可以扣除200萬(wàn)元,即稅法比會(huì)計(jì)上允許扣除的金額大,那么在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),就需要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上再多扣除一部分費(fèi)用,也就是納稅調(diào)減。比如,會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊是2萬(wàn)元,稅法上允許扣除的折舊是3萬(wàn)元,這時(shí)候需要納稅調(diào)減1萬(wàn)元。
納稅調(diào)增的情形主要有兩種:
(1)如果一項(xiàng)所得沒(méi)有包含在會(huì)計(jì)中,但是稅法規(guī)定需要對(duì)這項(xiàng)所得征收企業(yè)所得稅,那么在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),就需要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加上這項(xiàng)所得,也就是納稅調(diào)增。比如,將自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng),會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入,稅法上需要確認(rèn)視同銷售收入。
(2)如果一項(xiàng)費(fèi)用在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除了100萬(wàn)元,但是按照稅法規(guī)定可以扣除80萬(wàn)元,那么在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),就需要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上把多扣除的20萬(wàn)元加回來(lái),也就是調(diào)增應(yīng)納稅所得額。比如,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯:荼蘼
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