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進項稅額

分享: 2014-11-17 11:11:17東奧會計在線字體:

    【答疑精選】《經(jīng)濟法基礎》之進項稅額

    【東奧小編】各位備考的學員,在學習的過程中,無論是做題還是看教材,都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時,也可以在東奧論壇進行交流討論。


    答疑精選內(nèi)容:《經(jīng)濟法基礎》之進項稅額

    不定項選擇題

  甲實木地板廠為增值稅一般納稅人,2014年3月發(fā)生如下業(yè)務:

  (1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入原木一批,開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款30萬元。

  (2)受托為乙企業(yè)加工一批高檔實木地板,合同約定,由乙企業(yè)提供主要材料,不含稅價款12萬元,甲實木地板廠收取不含稅加工費20萬元。當月全部加工完畢交付乙企業(yè),已知甲實木地板廠沒有同類高檔實木地板的售價。

  (3)從某工業(yè)企業(yè)購進一批已稅素板,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款15萬元,當月領用一半用于加工實木復合地板。

  (4)銷售自產(chǎn)實木復合地板一批,開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款300萬元,另開具普通發(fā)票收取包裝費5萬元。

  (5)辦公樓裝修領用自產(chǎn)實木復合地板一批,成本為18萬元,不含稅市場價為30萬元。

  已知:實木地板的消費稅稅率為5%,成本利潤率為5%。

  要求:

  根據(jù)上述資料,回答下列問題。

  1.甲實木地板廠當月應代收代繳的消費稅為( )萬元。

  A.0

  B.1.68

  C.1.60

  D.1.52

  【正確答案】:B

  【答案解析】:甲實木地板廠當月應代收代繳的消費稅=(12+20)÷(1-5%)×5%=1.68(萬元)。

  2.甲實木地板廠當月可抵扣的進項稅額為( )萬元。

  A.6.00

  B.6.45

  C.5.18

  D.2.55

  【正確答案】:B

  【答案解析】:業(yè)務(1):可抵扣的進項稅額=30×13%=3.9(萬元);業(yè)務(3):可抵扣的進項稅額=15×17%=2.55(萬元);甲實木地板廠當月可抵扣的進項稅額=3.9+2.55=6.45(萬元)。

  3.甲實木地板廠當月應繳納的增值稅為( )萬元。

  A.49.67

  B.50.38

  C.48.68

  D.53.78

  【正確答案】:D

  【答案解析】:業(yè)務(2):銷項稅額=20×17%=3.4(萬元);業(yè)務(4):銷項稅額=[300+5÷(1+17%)]×17%=51.73(萬元);業(yè)務(5):銷項稅額=30×17%=5.1(萬元)。甲實木地板廠當月應繳納的增值稅=(3.4+51.73+5.1)-6.45=53.78(萬元)。

  4.甲實木地板廠當月應繳納的消費稅(不含代收代繳的消費稅)為( )萬元。

  A.15.21

  B.14.84

  C.16.34

  D.16.71

  【正確答案】:C

  【答案解析】:甲實木地板廠當月應繳納的消費稅(不含代收代繳的消費稅)=[300+5÷(1+17%)+30]×5%-15×50%×5%=16.34(萬元)。


    【學員提問】

    老師,您好。關于服務業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)勞務怎樣區(qū)分?像物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務,不是提供服務了嗎?不屬于現(xiàn)代服務也勞務嗎?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員,您好:

    服務業(yè),一般認為指生產(chǎn)和銷售服務商品的生產(chǎn)部門和企業(yè)的集合。

    現(xiàn)代服務業(yè)大體相當于現(xiàn)代第三產(chǎn)業(yè)。國家統(tǒng)計局在1985年《關于建立第三產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計的報告》中,將第三產(chǎn)業(yè)分為四個層次:第一層次是流通部門,包括交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、商業(yè)飲食業(yè)、物資供銷和倉儲業(yè);第二個層次是為生產(chǎn)和生活服務的部門,包括金融業(yè)、保險業(yè)、公用事業(yè)、居民服務業(yè)、旅游業(yè)、咨詢信息服務業(yè)和各類技術服務業(yè)等;第三個層次是為提高科學文化水平和居民素質(zhì)服務的部門,包括教育、文化、廣播電視事業(yè),科研事業(yè),生活福利事業(yè)等;第四個層次是為社會公共需要服務的部門,包括國家機關、社會團體以及軍隊和警察等。

    而營改增范圍的部分現(xiàn)代服務業(yè)指的是:是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

    物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務,不屬于營改增的范圍。

    您了解一下。

    祝您學習愉快!


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責任編輯:荼蘼

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