【答疑精選】《經(jīng)濟法基礎》之進項稅額

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    不定項選擇題

　　甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入原木一批，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款30萬元。

　　(2)受托為乙企業(yè)加工一批高檔實木地板，合同約定，由乙企業(yè)提供主要材料，不含稅價款12萬元，甲實木地板廠收取不含稅加工費20萬元。當月全部加工完畢交付乙企業(yè)，已知甲實木地板廠沒有同類高檔實木地板的售價。

　　(3)從某工業(yè)企業(yè)購進一批已稅素板，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款15萬元，當月領用一半用于加工實木復合地板。

　　(4)銷售自產(chǎn)實木復合地板一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款300萬元，另開具普通發(fā)票收取包裝費5萬元。

　　(5)辦公樓裝修領用自產(chǎn)實木復合地板一批，成本為18萬元，不含稅市場價為30萬元。

　　已知：實木地板的消費稅稅率為5%，成本利潤率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　1.甲實木地板廠當月應代收代繳的消費稅為( )萬元。

　　A.0

　　B.1.68

　　C.1.60

　　D.1.52

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：甲實木地板廠當月應代收代繳的消費稅=(12+20)÷(1-5%)×5%=1.68(萬元)。

　　2.甲實木地板廠當月可抵扣的進項稅額為( )萬元。

　　A.6.00

　　B.6.45

　　C.5.18

　　D.2.55

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：業(yè)務(1)：可抵扣的進項稅額=30×13%=3.9(萬元);業(yè)務(3)：可抵扣的進項稅額=15×17%=2.55(萬元);甲實木地板廠當月可抵扣的進項稅額=3.9+2.55=6.45(萬元)。

　　3.甲實木地板廠當月應繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.49.67

　　B.50.38

　　C.48.68

　　D.53.78

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：業(yè)務(2)：銷項稅額=20×17%=3.4(萬元);業(yè)務(4)：銷項稅額=[300+5÷(1+17%)]×17%=51.73(萬元);業(yè)務(5)：銷項稅額=30×17%=5.1(萬元)。甲實木地板廠當月應繳納的增值稅=(3.4+51.73+5.1)-6.45=53.78(萬元)。

　　4.甲實木地板廠當月應繳納的消費稅(不含代收代繳的消費稅)為( )萬元。

　　A.15.21

　　B.14.84

　　C.16.34

　　D.16.71

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：甲實木地板廠當月應繳納的消費稅(不含代收代繳的消費稅)=[300+5÷(1+17%)+30]×5%-15×50%×5%=16.34(萬元)。

    老師，您好。關于服務業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)勞務怎樣區(qū)分？像物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務，不是提供服務了嗎？不屬于現(xiàn)代服務也勞務嗎？

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

    服務業(yè)，一般認為指生產(chǎn)和銷售服務商品的生產(chǎn)部門和企業(yè)的集合。

    現(xiàn)代服務業(yè)大體相當于現(xiàn)代第三產(chǎn)業(yè)。國家統(tǒng)計局在1985年《關于建立第三產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計的報告》中，將第三產(chǎn)業(yè)分為四個層次：第一層次是流通部門，包括交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、商業(yè)飲食業(yè)、物資供銷和倉儲業(yè)；第二個層次是為生產(chǎn)和生活服務的部門，包括金融業(yè)、保險業(yè)、公用事業(yè)、居民服務業(yè)、旅游業(yè)、咨詢信息服務業(yè)和各類技術服務業(yè)等；第三個層次是為提高科學文化水平和居民素質(zhì)服務的部門，包括教育、文化、廣播電視事業(yè)，科研事業(yè)，生活福利事業(yè)等；第四個層次是為社會公共需要服務的部門，包括國家機關、社會團體以及軍隊和警察等。

    而營改增范圍的部分現(xiàn)代服務業(yè)指的是：是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

    物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務，不屬于營改增的范圍。

    您了解一下。

    祝您學習愉快！

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