【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之進(jìn)項(xiàng)稅額

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    不定項(xiàng)選擇題

　　甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入原木一批，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價(jià)款30萬元。

　　(2)受托為乙企業(yè)加工一批高檔實(shí)木地板，合同約定，由乙企業(yè)提供主要材料，不含稅價(jià)款12萬元，甲實(shí)木地板廠收取不含稅加工費(fèi)20萬元。當(dāng)月全部加工完畢交付乙企業(yè)，已知甲實(shí)木地板廠沒有同類高檔實(shí)木地板的售價(jià)。

　　(3)從某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)一批已稅素板，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15萬元，當(dāng)月領(lǐng)用一半用于加工實(shí)木復(fù)合地板。

　　(4)銷售自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款300萬元，另開具普通發(fā)票收取包裝費(fèi)5萬元。

　　(5)辦公樓裝修領(lǐng)用自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板一批，成本為18萬元，不含稅市場價(jià)為30萬元。

　　已知：實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　1.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.0

　　B.1.68

　　C.1.60

　　D.1.52

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(12+20)÷(1-5%)×5%=1.68(萬元)。

　　2.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

　　A.6.00

　　B.6.45

　　C.5.18

　　D.2.55

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×13%=3.9(萬元);業(yè)務(wù)(3)：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15×17%=2.55(萬元);甲實(shí)木地板廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9+2.55=6.45(萬元)。

　　3.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.49.67

　　B.50.38

　　C.48.68

　　D.53.78

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：業(yè)務(wù)(2)：銷項(xiàng)稅額=20×17%=3.4(萬元);業(yè)務(wù)(4)：銷項(xiàng)稅額=[300+5÷(1+17%)]×17%=51.73(萬元);業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅額=30×17%=5.1(萬元)。甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=(3.4+51.73+5.1)-6.45=53.78(萬元)。

　　4.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)為( )萬元。

　　A.15.21

　　B.14.84

　　C.16.34

　　D.16.71

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)=[300+5÷(1+17%)+30]×5%-15×50%×5%=16.34(萬元)。

    老師，您好。關(guān)于服務(wù)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)怎樣區(qū)分？像物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)，不是提供服務(wù)了嗎？不屬于現(xiàn)代服務(wù)也勞務(wù)嗎？

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

    服務(wù)業(yè)，一般認(rèn)為指生產(chǎn)和銷售服務(wù)商品的生產(chǎn)部門和企業(yè)的集合。

    現(xiàn)代服務(wù)業(yè)大體相當(dāng)于現(xiàn)代第三產(chǎn)業(yè)。國家統(tǒng)計(jì)局在1985年《關(guān)于建立第三產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)的報(bào)告》中，將第三產(chǎn)業(yè)分為四個(gè)層次：第一層次是流通部門，包括交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、商業(yè)飲食業(yè)、物資供銷和倉儲(chǔ)業(yè)；第二個(gè)層次是為生產(chǎn)和生活服務(wù)的部門，包括金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、公用事業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、旅游業(yè)、咨詢信息服務(wù)業(yè)和各類技術(shù)服務(wù)業(yè)等；第三個(gè)層次是為提高科學(xué)文化水平和居民素質(zhì)服務(wù)的部門，包括教育、文化、廣播電視事業(yè)，科研事業(yè)，生活福利事業(yè)等；第四個(gè)層次是為社會(huì)公共需要服務(wù)的部門，包括國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體以及軍隊(duì)和警察等。

    而營改增范圍的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)指的是：是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

    物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)，不屬于營改增的范圍。

    您了解一下。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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