用途

征稅范圍

稅率

計(jì)算公式

征稅管理

車輛購置稅

購置（購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)。。）自用應(yīng)稅車輛

汽車、摩托車、電車、掛車、

農(nóng)用運(yùn)輸車

10%

購買：（全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）× 10%

進(jìn)口：（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×10%

[消費(fèi)稅：（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×消費(fèi)稅率/1-稅率]

一輛車只征一次；在購買之日60日內(nèi)申報(bào)納稅

車船稅

屬于稅法中的所有車、船

乘用車（<=9人）、商用車（9人以上含9的客車、貨車）、掛車、摩托車、船舶

捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊(duì)、武裝警察專用車船；警用車船；免稅

1、乘用車、商用客車、摩托車、以每輛為計(jì)稅單位

2、商用貨車、專用作業(yè)車、輪式機(jī)械車、按整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅單位

3、機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船、按凈噸位每噸為計(jì)稅單位

4、游艇按艇身長度每米為計(jì)稅單位

車船登記證和行駛證所載日期的當(dāng)月

船舶噸稅

中國境外港口進(jìn)入中國境內(nèi)港口的船舶

采用定額稅率，按船舶凈噸位的大小分

免稅：

1、應(yīng)納稅額在RMB50萬以下的船舶

2、在境外購買、受贈(zèng)、繼承等取得的船舶初次進(jìn)口到港的空載船舶

3、非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）

4、捕撈、養(yǎng)殖魚船

5、軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或征用的船舶

應(yīng)于海關(guān)填發(fā)噸稅交款憑證之日15日內(nèi)在。指定銀行繳款。未按期繳款的，每日萬分之五的滯納金

印花稅

納稅人是中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列憑證的單位和個(gè)人。

簽訂合同的雙方都是印花稅的納稅人，但不包括合同擔(dān)保人、證人、鑒定人

比列稅率和定額稅率

1、若既書立合同，又開立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花、

2、“專利實(shí)施許可所書立合同”屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”不屬于“技術(shù)合同”

煙葉稅

在我國境內(nèi)收購煙葉的單位

晾曬煙葉、烤煙葉

比例稅，稅率20%

應(yīng)納稅額=煙葉收購價(jià)款×(1+10%)x20%

煙葉稅由煙草公司負(fù)擔(dān)，征煙葉稅不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)

資源稅

在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和人

只對生產(chǎn)鹽和開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人，“進(jìn)口”鹽和礦產(chǎn)品不征收該稅

1、原油（只限天然原油，不包括人造原油）、天然氣采用比例稅，5%-10%從價(jià)征收

2、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品）、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽　從量征收

以上的稅目僅限于“初級礦產(chǎn)品或原礦”，而加工后的資源不屬于征稅范圍

1、納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工后的固體鹽數(shù)量為課稅對象

房產(chǎn)稅

在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人、使用人

1、城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，不包括農(nóng)村

2、獨(dú)立于房屋之外的建筑物（圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池）不屬于征稅對象

1、從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(１-扣除比例)×1.2%房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的附屬設(shè)備部分（暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、蒸汽、壓縮空氣、電梯、陽臺(tái)等）

2、從租計(jì)征

應(yīng)納稅額=租金收入×12% 對個(gè)人按市場出租的居民住房可暫減按4%稅率征收

納稅人將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。其他的情況都是從次月繳納

契稅

在境內(nèi)獲得土地、房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人

1、國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓

2、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓（出售、贈(zèng)與、交換）

3、房屋買賣、贈(zèng)與、交換

1、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移

2、土地、房屋權(quán)的典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、出租、抵押不屬于契稅的征收范圍

3、以交換方式的，價(jià)格不等的，由多付方繳納契稅，價(jià)格相等免契稅

4、以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，以補(bǔ)繳土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地受益為計(jì)稅依據(jù)

耕地占用稅

在境內(nèi)占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人

占魚塘、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩糠寝r(nóng)業(yè)用征稅

按實(shí)際占用面積一次性繳納

1、應(yīng)納稅額=實(shí)際占用面積(平方米)×稅率

2、免稅：軍事、學(xué)校（職工住和營利性的除外）、養(yǎng)老院、醫(yī)院（職工住除外）

3、減按每平方米２元征收：鐵路、公路、機(jī)場、港口、航道

4、按當(dāng)?shù)囟愵~減半的：居民戶口所在地按標(biāo)準(zhǔn)耕地，建設(shè)自用住宅

在收到土地管理部門的通知日起30日內(nèi)繳納稅費(fèi)

城鎮(zhèn)土地使用稅

擁有土地權(quán)的單位和個(gè)人

1、凡城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦內(nèi)的不管是國家擁有還是集體的都征稅

2、建制鎮(zhèn)征收范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地區(qū)，不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村

按實(shí)際占用面積一次性繳納

1、公園、名勝古跡內(nèi)的索道公園經(jīng)營用地，按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)使用稅

2、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)用之日起滿１年開始繳納城鎮(zhèn)使用稅

3、納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)次月起繳納該稅

4、納稅人購置新建房自交付使用次月起繳納稅；納稅人購置存量房、自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)的次月起；房屋出租、出借的次月繳納；出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得的先以合同約定交付時(shí)間的次月，再以合同簽訂時(shí)間的次月

土地增值稅

只對“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)行為征稅且繳納契稅

對“出讓”的不征收土地增值稅、營業(yè)稅但要交契稅

四級累進(jìn)稅

1、只對“有償轉(zhuǎn)讓”征收，對繼承、贈(zèng)與等“無償轉(zhuǎn)讓”不征收

2、計(jì)稅依據(jù)=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-稅法規(guī)定扣除項(xiàng)目金額

3、承受土地使用權(quán)繳納的契稅，不能作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金”扣除

4、允許扣除費(fèi)用=利息+（取得是支付費(fèi)用+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%　以內(nèi)允許扣除費(fèi)用=（取得是支付費(fèi)用+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%　以內(nèi)

5、房地產(chǎn)：（取得是支付費(fèi)用+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%　以內(nèi)，在銷售新房時(shí)，舊房不使用該等式

1、增值額未超過扣除項(xiàng)目50%�。和恋卦鲋刀�=增值稅×50%

2、增值稅超過扣除項(xiàng)目的50%未超：

土地增值稅=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%

3、增值稅超扣除項(xiàng)目的未超過200%：

土地增值稅=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%

4、增值額超過扣除項(xiàng)目的200%：土地增值稅=增值額×60%-扣除項(xiàng)目×35%