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消費稅應納稅額的計算

分享: 2015-3-25 10:36:28東奧會計在線字體:

  【小編“荼蘼”】本篇為2015《經(jīng)濟法基礎》第四章高頻考點:消費稅應納稅額的計算。

 消費稅應納稅額的計算

  【考情分析】

  考頻:★★

  2014、2013年多選題

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎》第四章增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度第二節(jié)消費稅法律制度的內(nèi)容

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  2015年《經(jīng)濟法基礎》考點通:消費稅應納稅額的計算

  【高頻考點】:消費稅應納稅額的計算

  (一)銷售額的確定

  1.從價計征銷售額的確定。

  2.從量計征銷售數(shù)量的確定。

  3.復合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。

  4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。

  (二)應納稅額的計算

  1.生產(chǎn)銷售應納消費稅的計算。

  (1)實行從價定率計征消費稅的,其計算公式為:

  應納稅額=銷售額×比例稅率

  (2)實行從量定額計征消費稅的,其計算公式為:應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

  (3)實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的,其計算公式為:

  應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中,只有卷煙、白酒采用復合計算方法。

  2.自產(chǎn)自用應納消費稅的計算。

  (1)實行從價定率辦法計征消費稅的,其計算公式為:

  組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1一比例稅率)

  應納稅額=組成計稅價格×比例稅率(2)實行復合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

  應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

  3.委托加工應納消費稅的計算。

  (1)實行從價定率辦法計征消費稅的,其計算公式為:

  組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1一比例稅率)

  應納稅額=組成計稅價格×比例稅率

  (2)實行復合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

  應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

  4.進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算。

  (1)從價定率計征消費稅的,其計算公式為:

  組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1一消費稅比例稅率)

  應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率公式中所稱“關稅完稅價格”,是指海關核定的關稅計稅價格。

  (2)實行復合計稅辦法計征消費稅的,其計算公式為:

  組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×定額稅率)÷(1一消費稅比例稅率)

  應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×定額稅率

  (三)已納消費稅的扣除

  1.外購應稅消費品已納稅款的扣除。

  (1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

  (2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

  (3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

  (4)外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

  (5)外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎)原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

  (6)外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車);

  (7)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

  (8)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

  (9)外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

  (10)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品;

  (11)外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。

  2.委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除。

  (1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

  (2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

  (3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

  (4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

  (5)以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

  (6)以委托加工收回的已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車;

  (7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

  (8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

  (9)以委托加工收回的已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

  (10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品;

  (11)以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。


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責任編輯:荼蘼

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