初級會計職稱
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【小編“荼蘼”】2015年初級會計職稱考試將于5月16日至20日開始,現(xiàn)階段為提高備考階段,學(xué)員不僅要努力備考的同時,也應(yīng)該多關(guān)注2015年初級會計職稱考試準(zhǔn)考證打印時間,本篇為2015《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章高頻考點:個人所得稅稅目。
個人所得稅稅目
【考情分析】
考頻:★★★★
2014年單選題和多選題及不定項選擇題;2013年不定項選擇題;2012年不定項選擇題;2011年不定項選擇題
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度第二節(jié)個人所得稅法律制度的內(nèi)容
【相關(guān)考點通】:
2015年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點通:個人所得稅的征收管理
【高頻考點】:個人所得稅稅目
按應(yīng)納稅所得的來源劃分,現(xiàn)行個人所得稅的應(yīng)稅項目,大致可以分為3類,共11個應(yīng)稅項目。
(一)工資、薪金所得
1.工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
提示:獎金是指所有具有工資性質(zhì)的獎金,免稅獎金的范圍在稅法中另有規(guī)定。
2.不屬于工資、薪金所得的項目包括:(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
3.對雇員免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi):按照“工資、薪金所得”項目征稅;對非雇員免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi):按照“勞務(wù)報酬所得”項目征稅。
(二)個體工商戶的經(jīng)營所得
1.“個人獨(dú)資企業(yè)”、“個人合伙企業(yè)”比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。
2.出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入
對出租車不擁有所有權(quán):按“工資、薪金所得”項目征稅;對出租車擁有所有權(quán):比照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目征稅。
(三)對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
1.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后,工商登記改變?yōu)閭體工商戶:按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征收個人所得稅,不再征收企業(yè)所得稅。
2.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后,工商登記仍為企業(yè)的,不論其分配方式如何:先繳納企業(yè)所得稅,然后承包人繳納個人所得稅。具體包括以下兩種情況:
(1)承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的,應(yīng)按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。
(2)承包、承租按合同(協(xié)議)規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費(fèi)用,繳納承包、承租費(fèi)后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的,其取得的所得,按對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項目征收個人所得稅。
(四)勞務(wù)報酬所得
勞務(wù)報酬所得,是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報酬的所得(共29項)。
其他規(guī)定:
1.個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入。
(1)個人擔(dān)任董事、監(jiān)事,且不在公司任職、受雇的,其擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入,按“勞務(wù)報酬所得”納稅。
(2)在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時兼任董事、監(jiān)事的,應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并,統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目納稅。
2.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動取得的應(yīng)稅所得項目。
3.對營銷成績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入。
4.個人兼職取得的收入。
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