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進項的分攤公式

分享: 2015-5-26 10:47:38東奧會計在線字體:

  【答疑精選】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》之進項的分攤公式

  【東奧小編】新一輪的預(yù)習備考即將起航,各位備考的學員,在學習的過程中,無論是做題還是看書,都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時,也可以在東奧論壇進行交流討論。


  答疑精選內(nèi)容:《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》之進項的分攤公式

  單項選擇題

  某藥品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,既生產(chǎn)應(yīng)稅藥品,也生產(chǎn)避孕藥品,2014年2月銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅價款340萬元,銷售避孕藥品取得銷售收入500萬元。當月為生產(chǎn)貨物購進一臺設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元,增值稅17萬元,當月另購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元,增值稅34萬元,當月無法劃分不得抵扣的進項稅額,則該企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

  A.25.58

  B.28.45

  C.27.04

  D.18.53

  【正確答案】:C

  【答案解析】:既用于增值稅應(yīng)稅項目,也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn),進項稅額準予抵扣。購進原材料準予抵扣的進項稅額=34×340/(340+500)=13.76(萬元)。 當月該企業(yè)應(yīng)納增值稅=340×17%-17-13.76=27.04(萬元)。


  【學員提問】

  進項稅額=34×340/(340+500)=13.76(萬元)。不明白這個式子?

  【東奧老師回答】

  尊敬的學員,您好:

  在此結(jié)合教材第164頁第⑧項內(nèi)容理解一下,在上一般納稅人兼營免稅項目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額,那么在此要按公式分攤可以抵扣的進項和不可以抵扣的進項。對于既用于增值稅應(yīng)稅項目,也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn),進項稅額準予抵扣。所以當月為生產(chǎn)貨物購進一臺設(shè)備的進項是全部可以抵扣進項的,不需要分攤的。但是對于“當月另購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元,增值稅34萬元,當月無法劃分不得抵扣的進項稅額”這部分進項稅額是用應(yīng)稅項目的銷售額比例來分攤可以抵扣的進項和不可以抵扣的進項。

  不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計

  由上述公式變形可得,可以抵扣的進項=當月無法劃分的全部進項稅額-當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計

  可以抵扣的進項=當月無法劃分的全部進項稅額×(1-當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計)

  可以抵扣的進項=當月無法劃分的全部進項稅額×[(當月全部銷售額、營業(yè)額合計-當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計)÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計]

  可以抵扣的進項=當月無法劃分的全部進項稅額×應(yīng)稅項目銷售額÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計

  而上題,銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅價款340萬元(應(yīng)稅項目銷售額),銷售避孕藥品取得銷售收入500萬元(免稅貨物銷售額),當月全部銷售額=340+500,不可分攤的進項=34

  所以購進原材料準予抵扣的進項稅額=34×340/(340+500)=13.76(萬元)。

  在此主要掌握:

  (1)如果是購進固定資產(chǎn),既用于應(yīng)稅項目又用于非增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的,其進項稅額是可以全部抵扣的,不需要分攤劃分可抵扣的進項稅額。(2)而如果是購進除固定資產(chǎn)以外的貨物,比如原材料,用于應(yīng)稅項目和非增值稅應(yīng)稅項目,則應(yīng)該分攤劃分可抵扣的進項稅額,即是按照公式:

  不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當期非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計

  可以抵扣的進項=當月無法劃分的全部進項稅額×應(yīng)稅項目銷售額÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計

  請您了解一下。

  祝您學習愉快!


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責任編輯:荼蘼

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