【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之稅前扣除項(xiàng)目

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看書(shū)，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之稅前扣除項(xiàng)目

　　不定項(xiàng)選擇題

　　甲公司為居民企業(yè)，2013年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元、國(guó)債利息收入15萬(wàn)元、銀行存款利息收入5萬(wàn)元，逾期未退包裝物押金取得不含增值稅收入0.5萬(wàn)元。

　　(2)支付職工困難補(bǔ)助3萬(wàn)元、職工交通補(bǔ)貼2.5萬(wàn)元、職工食堂人員工資15萬(wàn)元;繳納生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)40萬(wàn)元。

　　(3)新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用30萬(wàn)元，已計(jì)入管理費(fèi)用。

　　(4)支付稅收滯納金2萬(wàn)元，直接向貧困山區(qū)捐款5萬(wàn)元，向街道辦贊助支出6萬(wàn)元。

　　(5)當(dāng)年向投資者分配利潤(rùn)100萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。

　　下列選項(xiàng)中，屬于職工福利費(fèi)范疇的是( )。

　　A.職工困難補(bǔ)助3萬(wàn)元

　　B.職工交通補(bǔ)貼2.5萬(wàn)元

　　C.職工食堂人員工資15萬(wàn)元

　　D.生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)40萬(wàn)元

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項(xiàng)D屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　請(qǐng)問(wèn)老師：利息費(fèi)用里“非金融企業(yè)借款利息支出，不超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同業(yè)貸款利率計(jì)算的數(shù)額可以扣除”與睡前不得扣除項(xiàng)目里“非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除”，這兩條感覺(jué)很矛盾，怎么理解？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　這里并不矛盾，向非金融企業(yè)借款利息支出，指的是企業(yè)向非金融企業(yè)借款所產(chǎn)生的利息支出，可以扣除的部分是不超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同業(yè)貸款利率計(jì)算的數(shù)額。而非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息指的是一般企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，這和企業(yè)向非金融企業(yè)借款不同，這是兩個(gè)企業(yè)之間的行為，而非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息是一個(gè)企業(yè)之間內(nèi)部不同營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的支付利息的行為。由于企業(yè)內(nèi)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立的納稅人，而且企業(yè)所得稅法實(shí)行法人所得稅，要求同一法人的各分支機(jī)構(gòu)匯總納稅，即取得利息收入的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)作為收入，支付利息的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)作為費(fèi)用，匯總納稅時(shí)相互抵消，在稅前計(jì)入收入或者扣除沒(méi)有實(shí)際意義。但是，需要注意的是，這部分不得扣除的費(fèi)用，不包括銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，這主要考慮到銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)主要從事的就是資金拆借行為，其成本和費(fèi)用的支出，主要就體現(xiàn)為利息，如果不允許銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息扣除，對(duì)各銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)賬務(wù)、業(yè)績(jī)等都無(wú)法如實(shí)準(zhǔn)確反映，且由于實(shí)行法人匯總納稅后，準(zhǔn)許銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息扣除，相應(yīng)獲取這部分利息的其他銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)就將這部分利息作為收入，兩者相抵，并不影響企業(yè)的應(yīng)納稅總額，國(guó)家的稅收利益不會(huì)受到影響。

　　您理解一下，如果還有疑問(wèn)，歡迎您繼續(xù)提問(wèn)。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精選

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