【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之一般納稅人

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看書(shū)，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之一般納稅人

　　不定項(xiàng)選擇題

　　甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發(fā)、零售業(yè)務(wù)。2013年11月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)向棗農(nóng)收購(gòu)一批紅棗，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)30000元。該批紅棗一部分用于銷售，一部分無(wú)償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，一部分用于職工個(gè)人消費(fèi)。

　　(2)銷售煙酒商品取得含增值稅價(jià)款4095000元，另收取食品袋價(jià)款2340元。

　　(3)將一批自制糕點(diǎn)作為職工福利，成本7020元。

　　(4)出租店鋪取得租金收入50000元，支付招租費(fèi)用3000元，管理人員工資5000元。

　　已知：服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，增值稅稅率為17%，成本利潤(rùn)率為10%，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票通過(guò)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。

　　原題：不定項(xiàng)選擇題

　　甲商店出租商鋪應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.(50000-5000)×5%=2250(元)

　　B.(50000-3000)×5%=2350(元)

　　C.(50000-5000-3000)×5%=2100(元)

　　D.50000×5%=2500(元)

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)所取得的租金收入全額，不得扣除任何費(fèi)用。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　告訴一般納稅人，老師起何作用？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　一般納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)用“購(gòu)進(jìn)扣稅法”，需要計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，且適用增值稅稅率，如本題中的增值稅稅率為17%。如果是小規(guī)模納稅人，不需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，其應(yīng)納稅額=不含稅價(jià)款×征收率（3%）。所以這里必須要強(qiáng)調(diào)是一般納稅人。參見(jiàn)教材P159四、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。如果您還有不明白的地方，歡迎您繼續(xù)提問(wèn)。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精選

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