【答疑精選】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》之收入的確認

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》之收入的確認

　　不定項選擇題

　　甲公司為居民企業(yè)，2013年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入4700萬元，出租閑置辦公樓租金收入300萬元，取得企業(yè)債券利息收入35元，接受乙企業(yè)捐贈原材料10萬元，已計入營業(yè)外收入。

　　(2)繳納增值稅285萬元，營業(yè)稅15萬元，城市維護建設(shè)稅21萬元，教育費附加9萬元。

　　(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，廣告費支出700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出80萬元。

　　(4)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出200萬元，職工福利費28萬元，職工教育經(jīng)費3萬元，撥繳工會經(jīng)費6萬元。

　　已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費分別為不超過工資薪金總額的14%、2.5%和2%，準予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售收入的15%，業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列收入中，應(yīng)計入收入總額的是( )。

　　A.出租辦公樓租金收入300萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入4700萬元

　　C.企業(yè)債券利息收入35萬元

　　D.接受捐贈收入10萬元

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：（1）選項A：屬于“租金收入”；（2）選項B：屬于“銷售貨物收入”；（3）選項C：屬于“利息收入”；（4）選項D：屬于“接受捐贈收入”。

　　【學員提問】

　　老師預(yù)付款收入和分期付款收入都是什么時候確認呢？各稅有什么區(qū)別呢/麻煩老師總結(jié)下好嗎？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　增值稅：

　　1)預(yù)收款：①取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天;②納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

　　2)分期收款：采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

　　消費稅：

　　1)預(yù)收款：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天;

　　2)分期收款：采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或書面合同沒有約定收款日期的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。

　　營業(yè)稅：

　　1)預(yù)收款：①納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天;②納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天;

　　2)分期收款：為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或書面合同沒有約定收款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。

　　企業(yè)所得稅：

　　1)預(yù)收款：①銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入;②藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認收入。

　　2)分期收款：采取分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

　　資源稅：

　　1)預(yù)收款：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。

　　2)分期收款：為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　祝您學習愉快！

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