【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看書(shū)，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　不定項(xiàng)選擇題

　　某旅游公司2014年3月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：

　　(1)旅游景點(diǎn)門(mén)票收入220萬(wàn)元。

　　(2)在旅游景區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)索道取得收入10萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)觀光電車取得收入25萬(wàn)元。

　　(3)以景區(qū)內(nèi)價(jià)值1000萬(wàn)元的房產(chǎn)與甲酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)度假酒店，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)仍然屬于旅游公司，每月收取固定收入10萬(wàn)元。

　　(4)將2010年購(gòu)入的一棟辦公樓作價(jià)600萬(wàn)元抵償債務(wù)，該辦公樓購(gòu)入原價(jià)200萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬(wàn)元。

　　已知：交通運(yùn)輸業(yè)、文化體育業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　該旅游公司當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

　　A.22

　　B.27.9

　　C.28.85

　　D.21.3

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：該旅游公司共計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=6.6+1.75+10×5%+（600-200）×5%=28.85（萬(wàn)元）。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　抵償債務(wù)不是按全額來(lái)算的嗎，為什么要減去200？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　您的理解有誤，抵債得來(lái)的房產(chǎn)再銷售是差額征稅的。

　　購(gòu)進(jìn)的或者抵債得來(lái)的房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，那么就是按照差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　　銷售自建或者委托建造的房產(chǎn)，那么是全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的。

　　全額還是差額主要是看前一環(huán)節(jié)是否按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅，如果前一環(huán)節(jié)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，再發(fā)生銷售行為，那么就是差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。例如：A銷售給B一處房產(chǎn)，在A銷售的時(shí)候，A就已經(jīng)繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅了，B如果再銷售的時(shí)候，那么就是差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的。這是避免重復(fù)計(jì)征。

　　如果前一環(huán)節(jié)沒(méi)有按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，那么就是全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。例如：納稅人銷售自建的房產(chǎn)，由于是自建的房產(chǎn)，當(dāng)時(shí)并沒(méi)有按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅，所以在銷售的時(shí)候，是要按照全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的。您了解一下。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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