【答疑精選】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》之營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》之營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

　　不定項選擇題

　　某旅游公司2014年3月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：

　　(1)旅游景點門票收入220萬元。

　　(2)在旅游景區(qū)內(nèi)經(jīng)營索道取得收入10萬元，經(jīng)營觀光電車取得收入25萬元。

　　(3)以景區(qū)內(nèi)價值1000萬元的房產(chǎn)與甲酒店進行合作經(jīng)營度假酒店，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)仍然屬于旅游公司，每月收取固定收入10萬元。

　　(4)將2010年購入的一棟辦公樓作價600萬元抵償債務(wù)，該辦公樓購入原價200萬元，購入時另外支付相關(guān)稅費7萬元。

　　已知：交通運輸業(yè)、文化體育業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%，服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　該旅游公司當(dāng)月共計應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.22

　　B.27.9

　　C.28.85

　　D.21.3

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：該旅游公司共計應(yīng)繳納營業(yè)稅=6.6+1.75+10×5%+（600-200）×5%=28.85（萬元）。

　　【學(xué)員提問】

　　抵償債務(wù)不是按全額來算的嗎，為什么要減去200？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　您的理解有誤，抵債得來的房產(chǎn)再銷售是差額征稅的。

　　購進的或者抵債得來的房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，那么就是按照差額計征營業(yè)稅。

　　銷售自建或者委托建造的房產(chǎn)，那么是全額計征營業(yè)稅的。

　　全額還是差額主要是看前一環(huán)節(jié)是否按照“銷售不動產(chǎn)”繳納過營業(yè)稅，如果前一環(huán)節(jié)按照“銷售不動產(chǎn)”繳納過營業(yè)稅的，再發(fā)生銷售行為，那么就是差額計征營業(yè)稅。例如：A銷售給B一處房產(chǎn)，在A銷售的時候，A就已經(jīng)繳納過營業(yè)稅了，B如果再銷售的時候，那么就是差額計征營業(yè)稅的。這是避免重復(fù)計征。

　　如果前一環(huán)節(jié)沒有按照“銷售不動產(chǎn)”繳納過營業(yè)稅的，那么就是全額計征營業(yè)稅。例如：納稅人銷售自建的房產(chǎn)，由于是自建的房產(chǎn)，當(dāng)時并沒有按照“銷售不動產(chǎn)”繳納過營業(yè)稅，所以在銷售的時候，是要按照全額計征營業(yè)稅的。您了解一下。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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