【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　單項(xiàng)選擇題

　　甲建筑企業(yè)2014年2月銷售兩棟房產(chǎn)，一棟是于2010年自建的辦公樓，取得銷售收入800萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)10萬元，該棟辦公樓建造的時候發(fā)生建筑成本500萬元;另一棟是因乙企業(yè)抵債取得的倉庫，取得銷售收入350萬元，當(dāng)時該倉庫抵債作價為200萬元。則甲企業(yè)發(fā)生的上述行為，應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。(已知：建筑業(yè)成本利潤率為5%)

　　A.63.74

　　B.75.65

　　C.68.45

　　D.78.12

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：自建后銷售的不動產(chǎn)，應(yīng)繳納兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是自建環(huán)節(jié)的建筑業(yè)營業(yè)稅，一道是銷售不動產(chǎn)環(huán)節(jié)營業(yè)稅。銷售抵債取得的倉庫，應(yīng)差額計(jì)算繳納營業(yè)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=800×5%+500×（1+5%）/（1-3%）×3%+（350-200）×5%=63.74（萬元）。

　　【學(xué)員提問】

　　請問老師，正常企業(yè)經(jīng)營中，不動產(chǎn)自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅在什么時候征收? 我以為達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)就要交該環(huán)節(jié)的營業(yè)稅了。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　不是的，在銷售該不動產(chǎn)時，繳納營業(yè)稅。因?yàn)樽越ㄗ杂貌焕U納營業(yè)稅，自建銷售才繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，您認(rèn)為的在達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)時繳納營業(yè)稅是不對的，因?yàn)楫?dāng)時還不能確定該不動產(chǎn)是自用還是銷售。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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