【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看書，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　單項(xiàng)選擇題

　　某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2014年4月銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬(wàn)元;銷售自己使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物支付價(jià)款3萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.0.42

　　B.0.48

　　C.0.40

　　D.0.34

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：（1）小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，適用3%的征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%；（3）該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=8×3%+5.2÷（1+3%）×2%=0.34（萬(wàn)元）。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　非固定資產(chǎn)與舊貨怎么界定?一直區(qū)分不開?(做題的時(shí)候)

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物，但不包括自己使用過(guò)的物品。例如，企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批舊電視，然后再對(duì)外銷售，這是銷售舊貨。固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。除上述明確屬于固定資產(chǎn)以外的其他的都屬于非固定資產(chǎn)。

　　做題的時(shí)候，著重注意固定資產(chǎn)和舊貨的區(qū)別，不需要對(duì)非固定資產(chǎn)做特殊處理。

　　如果您還有不明白的地方，歡迎您繼續(xù)提問(wèn)。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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