【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看書(shū)，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　多項(xiàng)選擇題

　　某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2014年5月銷(xiāo)售啤酒取得不含稅銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;本月沒(méi)收逾期未退還啤酒包裝物押金58.50萬(wàn)元，已知增值稅稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該啤酒廠當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.116.24

　　B.136.00

　　C.144.50

　　D.145.95

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金逾期或者超過(guò)1年時(shí)才計(jì)入銷(xiāo)售額中計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[800+58.5/（1+17%）]×17%=144.50（萬(wàn)元）。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　可以再詳細(xì)解釋一下那個(gè)800不含稅的問(wèn)題嗎，看了上面的說(shuō)法還是不太明白？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　題目中已經(jīng)明確說(shuō)明“2014年5月銷(xiāo)售啤酒取得不含稅銷(xiāo)售額800萬(wàn)元”，所以800萬(wàn)元是不含稅的;本月沒(méi)收逾期未退還啤酒包裝物押金58.50萬(wàn)元，這個(gè)是需要作為價(jià)外費(fèi)用并入本期銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅的，價(jià)外費(fèi)用在沒(méi)有特別說(shuō)明的情況下，都認(rèn)為是含稅金額，所以58.50萬(wàn)元是含稅價(jià)款。

　　對(duì)于價(jià)格是否含稅總結(jié)：

　　1.增值稅專用發(fā)票上的價(jià)格是不含增值稅的;

　　2.普通發(fā)票上的價(jià)格是含稅的;

　　3.一般納稅人的銷(xiāo)售價(jià)格如果沒(méi)有特別指明，則是不含稅的;

　　4.零售價(jià)格，如果沒(méi)有特別指明，一般是含稅的;

　　5.價(jià)外費(fèi)用的價(jià)格是含稅的;

　　6.對(duì)于一般納稅人企業(yè)而言其收取的加工費(fèi)，如果題目沒(méi)有特別的提示，則是按照不含增值稅處理的;

　　7.以舊換新實(shí)際收取的價(jià)款，沒(méi)有其他的暗示，則是含稅的。

　　8.銷(xiāo)售舊貨收取的價(jià)款，沒(méi)有其他的暗示，則是含稅的。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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