東奧會(huì)計(jì)在線初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)頻道：一群人，一輩子，一件事，只愿成就東奧學(xué)子輕松過(guò)關(guān)，東奧網(wǎng)校老師結(jié)合近幾年經(jīng)驗(yàn)，將考試中常出現(xiàn)的易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)匯總，旨在幫助基礎(chǔ)薄弱、工作較忙，希望高效備考的學(xué)員化繭成蝶輕松過(guò)關(guān)!還等什么，趕緊猛戳下邊的知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)吧！易錯(cuò)易混點(diǎn)辨析11 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售VS高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的消費(fèi)稅處理。

　　一、易錯(cuò)易混點(diǎn)辨析

　　【母題•單選題】甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年2月購(gòu)進(jìn)一批原材料，委托乙企業(yè)加工化妝品，乙企業(yè)按規(guī)定以50萬(wàn)元作為計(jì)稅價(jià)格代收代繳了消費(fèi)稅15萬(wàn)元。甲企業(yè)將收回的化妝品全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額40萬(wàn)元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，則下列關(guān)于甲銷(xiāo)售化妝品的消費(fèi)稅處理，正確的是( )。

　　A.甲應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅15萬(wàn)元，在計(jì)稅時(shí)不得扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅15萬(wàn)元

　　B.甲應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅12萬(wàn)元，在計(jì)稅時(shí)不得扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅15萬(wàn)元

　　C.甲應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅12萬(wàn)元，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅15萬(wàn)元

　　D.甲不再繳納消費(fèi)稅

　　【子題1•單選題】甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年2月購(gòu)進(jìn)一批原材料，委托乙企業(yè)加工化妝品，乙企業(yè)按規(guī)定以50萬(wàn)元作為計(jì)稅價(jià)格代收代繳了消費(fèi)稅15萬(wàn)元。甲企業(yè)將收回的化妝品全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，則下列關(guān)于甲銷(xiāo)售化妝品的消費(fèi)稅處理，正確的是( )。

　　A.甲應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅18萬(wàn)元，在計(jì)稅時(shí)不得扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅15萬(wàn)元

　　B.甲應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅18萬(wàn)元，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅15萬(wàn)元

　　C.甲應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅15萬(wàn)元

　　D.甲不再繳納消費(fèi)稅

　　【子題2•單選題】甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年2月購(gòu)進(jìn)一批原材料，委托乙企業(yè)加工化妝品，乙企業(yè)按規(guī)定以50萬(wàn)元作為計(jì)稅價(jià)格代收代繳了消費(fèi)稅15萬(wàn)元。甲企業(yè)將收回的化妝品的50%對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額40萬(wàn)元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，則下列關(guān)于甲企業(yè)銷(xiāo)售化妝品的消費(fèi)稅處理，正確的是( )。

　　A.甲應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅12萬(wàn)元，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅15萬(wàn)元

　　B.甲應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅12萬(wàn)元，在計(jì)稅時(shí)不得扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅7.5萬(wàn)元

　　C.甲應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅12萬(wàn)元，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅7.5萬(wàn)元

　　D.甲不再繳納消費(fèi)稅

 　　以上考點(diǎn)是近三年�？家族e(cuò)易混考點(diǎn)，初級(jí)會(huì)計(jì)師教師建議：必須掌握。