初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑：消費(fèi)稅納稅義務(wù)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李欣芮2018-02-13 15:44:36

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【答疑總結(jié)】

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是(　　)。

A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天

B.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

C.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

D.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

正確答案:B

知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

答案解析：納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。

【問題】

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目，集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物，加工修理修配勞務(wù)，服務(wù)，無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這個(gè)要怎么理解，感覺和增值稅的視同銷售有點(diǎn)混亂，對(duì)集體福利個(gè)人消費(fèi)是指僅"購進(jìn)"的貨物不得抵進(jìn)項(xiàng)嗎？對(duì)簡(jiǎn)免項(xiàng)目不僅指"購進(jìn)"貨物、"購進(jìn)"服務(wù)，勞務(wù)不可抵，那"自產(chǎn)"，"委托加工"的貨物，用于簡(jiǎn)免項(xiàng)目能否抵進(jìn)項(xiàng)？另外應(yīng)該沒有自產(chǎn)的，委托加工的勞務(wù)服務(wù)這一說法吧？頭有點(diǎn)暈！

【答疑】

尊敬的學(xué)員，您好：

這里說的不能抵扣，都是購進(jìn)的貨物，加工修理修配勞務(wù)，服務(wù)，無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，和自產(chǎn)、委托加工沒有關(guān)系，所以這里不管是對(duì)于免稅貨物還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，和個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)的這些物品，進(jìn)項(xiàng)稅額都是不能抵扣的，所以首先這里不考慮自產(chǎn)和委托加工

其次，對(duì)于自產(chǎn)和委托加工的貨物，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和免稅項(xiàng)目，也是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的

這里沒有自產(chǎn)的，委托加工勞務(wù)這一說法，您再理解一下。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

堅(jiān)持的一步一步走下去，就會(huì)看見2018初級(jí)會(huì)計(jì)考試成功的希望。獲取初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)答疑，為您每天解決疑難。

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