2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日攻克一考點(diǎn)：核定銷售額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孫鵬2018-04-17 16:30:44

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舊貨VS已使用過(guò)的固定資產(chǎn)

舊貨：稅法里規(guī)定的舊貨指的是專門從事舊貨經(jīng)營(yíng)公司，一般的公司銷售已使用過(guò)的貨物不是舊貨。

	納稅人	具體情形	稅務(wù)處理	計(jì)稅公式
舊貨	小規(guī)模納稅人	銷售舊貨（他人用舊的）	按照簡(jiǎn)易辦法依3%的征收率減按2%征收增值稅	應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%
	一般納稅人
已使用過(guò)的固定資產(chǎn)	小規(guī)模納稅人
	一般納稅人	銷售2008年12月31日（含）之前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（當(dāng)時(shí)政策規(guī)定就是：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）
		銷售2009年1月1日之后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（政策規(guī)定購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）	按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅	應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率

增值稅含稅價(jià)、不含稅價(jià)的辨析

一般情況下，金額是否含稅，題目會(huì)明確告訴我們，請(qǐng)考生認(rèn)真讀題;如果題目未明確告知，我們根據(jù)以下規(guī)則判斷：

含稅銷售額	不含稅銷售額
（1）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)為含稅價(jià) （2）普通發(fā)票上注明的銷售額是含稅價(jià) （3）價(jià)外費(fèi)用為含增值稅收入（4）需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入	(1)題中明確說(shuō)明是不含稅的 (2)增值稅專用發(fā)票上注明的金額 (3)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額 (4)海關(guān)專用繳款書上注明的金額 (5)中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證(完稅憑證)上注明的金額

核定銷售額

需要核定銷售額的情形	（1）視同銷售行為，無(wú)銷售額的（2）納稅人銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的，價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的

核定銷售額的方法	主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序核定銷售額：（1）按納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定（2）按其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定（在題目中一般體現(xiàn)為市場(chǎng)價(jià)）（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定： ①不涉及應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率） ②屬于從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

特殊銷售方式下貨物銷售額的確定

銷售方式	銷售額的確認(rèn)
商業(yè)折扣（打折銷售）	盯準(zhǔn)發(fā)票：（1）如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅（2）將折扣額另開發(fā)票（或者將折扣額在同一張發(fā)票的備注欄分別注明）的，不論財(cái)務(wù)上如何處理，在征收增值稅時(shí)，折扣額均不得沖減銷售額


以舊換新	盯準(zhǔn)貨物：（1）一般貨物：按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格（2）金銀首飾：按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅


還本銷售	采取還本銷售方式銷售貨物的，銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得減除還本支出
以物易物	雙方均應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。在以物易物活動(dòng)中，應(yīng)分別開具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
直銷	（1）直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（2）直銷企業(yè)通過(guò)直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

銷售退回或折讓	一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售退回或折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減