2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日攻克一考點：核定銷售額
來源：東奧會計在線責(zé)編：孫鵬2018-04-17 16:30:44
包裝物押金在增值稅和消費稅中的處理
注意把握包裝物押金在增值稅和消費稅中并入銷售額計算納稅的時間：
(1)如果包裝物是隨同貨物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入貨物的銷售額中計算繳納增值稅和消費稅。
(2)如果不是隨同貨物銷售而是收取單獨記賬核算的包裝物押金：
| 貨物 | 條件 | 增值稅 | 消費稅 | |
| 酒類包裝物押金 | 其他酒類 | 不受逾期或12個月的限制 | 收取時并入銷售額 | 收取時并入銷售額 |
| 啤酒、黃酒 | 單獨核算12個月以內(nèi)且未逾期 | 不并入銷售額 | ||
| 合同逾期或12個月以上 | 并入銷售額 | 啤酒、黃酒是從量定額征收消費稅的，包裝物押金不用計算繳納消費稅 | ||
| 其他貨物包裝物押金 | 單獨核算12個月以內(nèi)且未逾期 | 不并入銷售額 | 不并入銷售額 | |
| 合同逾期或12個月以上 | 并入銷售額 | 并入銷售額 | ||
銷售額是全額計征還是差額計征
| 類型 | 業(yè)務(wù)種類 | 銷售額的確定 |
| 全額計稅 | 貸款服務(wù) | 全部利息及利息性質(zhì)的收入 |
| 直接收費金融服務(wù) | 收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用 | |
| 差額計稅 | 金融商品轉(zhuǎn)讓 | 賣出價扣除買入價的余額 |
| 經(jīng)紀代理服務(wù) | 全部價款和價外費用扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額 | |
| 航空運輸企業(yè) | 不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款 | |
| 一般納稅人提供客運場站服務(wù) | 全部價款和價外費用扣除支付給承運方運費后的余額 | |
| 旅游服務(wù)（選擇差額計稅的） | 全部價款和價外費用扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額 | |
| 納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的 | 取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額 | |
| 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外） | 全部價款和價外費用扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額 |
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