2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日攻克一考點：消費稅納稅環(huán)節(jié)
來源：東奧會計在線責(zé)編：孫鵬2018-04-23 11:46:21
博觀而約取，厚積而薄發(fā)。初級會計考試需要考生積極備考，慢慢積累。東奧小編為考生準(zhǔn)備了經(jīng)濟法基礎(chǔ)的每日一考點，快來看看吧。
消費稅納稅環(huán)節(jié)
| 征稅環(huán)節(jié) | 適用范圍 | |
| 基本環(huán)節(jié) | 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) | 除按照規(guī)定在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾以外的其他應(yīng)稅消費品 |
| 進口環(huán)節(jié) | ||
| 委托加工環(huán)節(jié) | ||
| 特殊環(huán)節(jié) | 零售環(huán)節(jié) | （1）金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅 （2）超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅 |
| 批發(fā)環(huán)節(jié) | 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅 | |
自產(chǎn)自用(視同銷售)
| 用途 | 稅務(wù)處理要點 | 應(yīng)納稅額的計算 | |
| 將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 | 移送時不征收消費稅 | 注意順序： 1、按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格（平均價格）計算納稅 2、沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅： （1）實行從價定率： 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率） 應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率 （2）實行復(fù)合計稅： 組成計稅價格=［成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率］÷（1-消費稅比例稅率） 應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率 | |
| 終端應(yīng)稅消費品出廠銷售時按規(guī)定征收消費稅 | |||
| 其他方面 | 將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品 | 移送時征收消費稅 | |
| 終端產(chǎn)品出廠銷售時不征收消費稅 | |||
| 將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面 | 移送時征收消費稅 | ||
消費稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定
| 稅率形式 | 適用稅目 | 計稅公式 |
| 從價定率 | 除適用從量計稅、復(fù)合計稅以外的其他稅目 | 應(yīng)納稅額=銷售額或組成計稅價格×比例稅率 |
| 從量定額 | 啤酒、黃酒、成品油 | 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率 |
| 復(fù)合計稅 | 卷煙、白酒 | 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額或組成計稅價格×比例稅率 |
消費稅計稅依據(jù)特殊規(guī)定
| 自設(shè)非獨立核算門市部 | 納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅 |
| 換、投、抵 | 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面（“換投抵”）的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅 |
| 白酒的“品牌使用費” | 白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅 |
| 包裝物押金 | 見第7天的匯總 |
| 金銀首飾的特殊規(guī)定 | 納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅 |
| 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅 | |
| 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額計征消費稅 |
委托加工環(huán)節(jié)
| 受托方 | 消費稅納稅人 | 消費稅的征收 |
| 個人 | 委托方 | 由委托方收回后繳納 |
| 單位 | 由受托方在向委托方交貨時代收代繳 | |
| 收回后對外出售 | ①委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅 ②委托方以高于受托方計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅 | |
| 應(yīng)納稅額的計算 | 實行從價定率辦法計算納稅的 | 組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率） 應(yīng)納消費稅（應(yīng)代收代繳的消費稅）=組成計稅價格×消費稅比例稅率 |
| 實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的 | 組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率） 應(yīng)納消費稅（應(yīng)代收代繳的消費稅）=組成計稅價格×消費稅比例稅率+委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率 | |
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