2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日攻克一考點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)
來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孫鵬2018-04-23 11:46:21
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
| 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的 | 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） 應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率 |
| 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的 | 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） 應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率 |
已納消費(fèi)稅扣除的辨析
| 允許扣稅的項(xiàng)目 | 具體理解 |
| （1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 （2）外購已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品 （3）外購已稅珠寶玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石 （4）外購已稅鞭炮焰火原料生產(chǎn)的鞭炮焰火 （5）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 （6）外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子 （7）外購已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板 （8）外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油 （9）外購已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油 | （1）委托加工的扣稅項(xiàng)目和外購的扣稅項(xiàng)目一致，考生要注意掌握 （2）允許扣稅的是同一大類稅目中的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣 （3）按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，不按照當(dāng)期購進(jìn)數(shù)量抵扣，和增值稅不同 （4）在零售環(huán)節(jié)納稅的“金銀鉑鉆”首飾，不得抵扣外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款 （5）批發(fā)環(huán)節(jié)的卷煙計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，不得抵扣其生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅 |
| 【提示1】允許抵扣稅額的稅目不包括酒、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。 【提示2】允許扣稅的只涉及同一稅目中應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣 | |
消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
| 納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的 | 為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 |
| 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的 | 為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 |
| 納稅人采取托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的 | 為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 |
| 納稅人采取其他結(jié)算方式的 | 為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 |
| 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品 | 為移送使用的當(dāng)天 |
| 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的 | 為納稅人提貨的當(dāng)天 |
| 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的 | 為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 |
消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)
| 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 | |
| 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 | 受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款； |
| 受托方為個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 | |
| 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品 | 由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅 |
| 納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 | 于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 |
| 總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市） | 原則上應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 |
| 但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅 | |
偉大人物最明顯的標(biāo)志，就是堅(jiān)強(qiáng)的意志。預(yù)祝大家輕松通過初級(jí)考試，獲取更多初級(jí)會(huì)計(jì)考點(diǎn)，以堅(jiān)強(qiáng)的努力戰(zhàn)勝它！
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