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2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日攻克一考點(diǎn):消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:孫鵬2018-04-23 11:46:21

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

已納消費(fèi)稅扣除的辨析

允許扣稅的項(xiàng)目具體理解
(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
(2)外購已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品
(3)外購已稅珠寶玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石
(4)外購已稅鞭炮焰火原料生產(chǎn)的鞭炮焰火
(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
(6)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子
(7)外購已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板
(8)外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油
(9)外購已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油
(1)委托加工的扣稅項(xiàng)目和外購的扣稅項(xiàng)目一致,考生要注意掌握
(2)允許扣稅的是同一大類稅目中的連續(xù)加工,不能跨稅目抵扣
(3)按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣,不按照當(dāng)期購進(jìn)數(shù)量抵扣,和增值稅不同
(4)在零售環(huán)節(jié)納稅的“金銀鉑鉆”首飾,不得抵扣外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款
(5)批發(fā)環(huán)節(jié)的卷煙計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),不得抵扣其生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅
【提示1】允許抵扣稅額的稅目不包括酒、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。
【提示2】允許扣稅的只涉及同一稅目中應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工,不能跨稅目抵扣

消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
納稅人采取托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
納稅人采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天
納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的為納稅人提貨的當(dāng)天
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)

納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方為個(gè)人外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款;
受托方為個(gè)人的,由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后,向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)原則上應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi),經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意,可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

偉大人物最明顯的標(biāo)志,就是堅(jiān)強(qiáng)的意志。預(yù)祝大家輕松通過初級考試,獲取更多初級會計(jì)考點(diǎn),以堅(jiān)強(qiáng)的努力戰(zhàn)勝它!

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