2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日攻克一考點：消費稅納稅環(huán)節(jié)
來源：東奧會計在線責(zé)編：孫鵬2018-04-23 11:46:21
進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算
| 實行從價定率辦法計征消費稅的 | 組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率） 應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率 |
| 實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的 | 組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率） 應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×消費稅定額稅率 |
已納消費稅扣除的辨析
| 允許扣稅的項目 | 具體理解 |
| （1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 （2）外購已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品 （3）外購已稅珠寶玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石 （4）外購已稅鞭炮焰火原料生產(chǎn)的鞭炮焰火 （5）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 （6）外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子 （7）外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板 （8）外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油 （9）外購已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油 | （1）委托加工的扣稅項目和外購的扣稅項目一致，考生要注意掌握 （2）允許扣稅的是同一大類稅目中的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣 （3）按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，不按照當(dāng)期購進數(shù)量抵扣，和增值稅不同 （4）在零售環(huán)節(jié)納稅的“金銀鉑鉆”首飾，不得抵扣外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石的已納消費稅稅款 （5）批發(fā)環(huán)節(jié)的卷煙計算消費稅時，不得抵扣其生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的消費稅 |
| 【提示1】允許抵扣稅額的稅目不包括酒、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。 【提示2】允許扣稅的只涉及同一稅目中應(yīng)稅消費品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣 | |
消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間
| 納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的 | 為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天 |
| 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的 | 為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天 |
| 納稅人采取托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的 | 為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 |
| 納稅人采取其他結(jié)算方式的 | 為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 |
| 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品 | 為移送使用的當(dāng)天 |
| 納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的 | 為納稅人提貨的當(dāng)天 |
| 納稅人進口應(yīng)稅消費品的 | 為報關(guān)進口的當(dāng)天 |
消費稅的納稅地點
| 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 | |
| 委托加工的應(yīng)稅消費品 | 受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款； |
| 受托方為個人的，由委托方向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 | |
| 進口的應(yīng)稅消費品 | 由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅 |
| 納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品 | 于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 |
| 總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市） | 原則上應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 |
| 但在同一省（自治區(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅 | |
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