備戰(zhàn)初級(jí)會(huì)計(jì)，預(yù)祝所有的同學(xué)都能獲得自己理想的成績(jī)。加油。

【單選題】

甲居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2017年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元，其設(shè)在A國的分公司應(yīng)納稅所得額為90萬元(折合人民幣，下同)，在A國已繳納企業(yè)所得稅25萬元。其設(shè)在B國的分公司應(yīng)納稅所得額為100萬元，在B國已繳納企業(yè)所得稅20萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2017年在我國實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

A.72.5

B.80

C.75

D.97.5

【答案】B

【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【解析】

A國所得的抵免限額=(300+90)×25%×90/(300+90)=22.5(萬元)，實(shí)際在A國已繳納稅款25萬元，超過抵免限額，其已納稅款可以抵免22.5萬元，剩余的2.5萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后5個(gè)納稅年度進(jìn)行抵補(bǔ)。B國所得的抵免限額=(300+100)×25%×100/(300+100)=25(萬元)，實(shí)際在B國已繳納稅款20萬元，需要在我國補(bǔ)繳稅款5萬元。該企業(yè)2017年在我國實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(300+90+100)×25%-22.5-20=80(萬元)。

【單選題】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是(　　)。

A.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除

B.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)的支出可以選擇一次性在企業(yè)所得稅前扣除

C.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按70%計(jì)入收入總額

D.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免

【答案】A

【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

【解析】

選項(xiàng)B：常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以進(jìn)行加速折舊;選項(xiàng)C：企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額;選項(xiàng)D：企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。