備戰(zhàn)初級會計，預祝所有的同學都能獲得自己理想的成績。加油。

【單選題】

甲居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2017年境內(nèi)應納稅所得額為300萬元，其設在A國的分公司應納稅所得額為90萬元(折合人民幣，下同)，在A國已繳納企業(yè)所得稅25萬元。其設在B國的分公司應納稅所得額為100萬元，在B國已繳納企業(yè)所得稅20萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2017年在我國實際應繳納的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

A.72.5

B.80

C.75

D.97.5

【答案】B

【考點】企業(yè)所得稅應納稅額的計算

【解析】

A國所得的抵免限額=(300+90)×25%×90/(300+90)=22.5(萬元)，實際在A國已繳納稅款25萬元，超過抵免限額，其已納稅款可以抵免22.5萬元，剩余的2.5萬元可以結轉以后5個納稅年度進行抵補。B國所得的抵免限額=(300+100)×25%×100/(300+100)=25(萬元)，實際在B國已繳納稅款20萬元，需要在我國補繳稅款5萬元。該企業(yè)2017年在我國實際應繳納的企業(yè)所得稅=(300+90+100)×25%-22.5-20=80(萬元)。

【單選題】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是(　　)。

A.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除

B.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)的支出可以選擇一次性在企業(yè)所得稅前扣除

C.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按70%計入收入總額

D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免

【答案】A

【考點】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

【解析】

選項B：常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以進行加速折舊;選項C：企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額;選項D：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。