2019年初級會計考試還未結束，后面批次的考生朋友們，在考試之前還有一點時間，抓緊時間查缺補漏，爭取掌握更多的知識，獲得更高的分數(shù)。

稅務管理

一、賬簿和憑證管理

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設置賬簿。

2.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

3.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年，但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

二、發(fā)票管理

1.發(fā)票的類型

(1)增值稅專用發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

(2)增值稅普通發(fā)票，包括增值稅普通發(fā)票(折疊票)、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票(卷票)。

(3)其他發(fā)票，包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。

【解釋1】自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構和拍賣企業(yè)應當通過新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。(2019年新增)

【解釋2】自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元(或者季度銷售額超過9萬元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過新系統(tǒng)自行開具。上述納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開。(2019年新增)

2.發(fā)票的開具

(1)銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下(收購單位和扣繳義務人支付個人款項時)，由付款方向收款方開具發(fā)票。

(2)取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

(3)開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

(4)任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為。

①為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

②讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

③介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

3.發(fā)票的使用

任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為。

(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。

(2)知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸。

(3)拆本使用發(fā)票。

(4)擴大發(fā)票使用范圍。

(5)以其他憑證代替發(fā)票使用。

4.發(fā)票的保管

(1)開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。

(2)已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。

【相關鏈接】除另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年。

5.發(fā)票的檢查

稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查：

(1)檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況。

(2)調(diào)出發(fā)票查驗。

(3)查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料。

(4)向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況。

(5)在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

【解釋1】稅務人員進行發(fā)票檢查時，應當出示稅務檢查證。

【解釋2】稅務機關需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。稅務機關需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應當開具收據(jù)(而非發(fā)票換票證)，經(jīng)查無問題的，應當及時返還。

三、納稅申報

1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

3.納稅申報的方式

(1)納稅申報方式包括自行申報(直接申報)、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報和其他方式。

(2)郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

(3)數(shù)據(jù)電文申報的申報日期以稅務機關計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準。

(4)實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅。

【解釋】簡并征期，是指納稅人按照稅務機關核定的稅款和納稅期將納稅期合并為3個月、6個月或者1年申報納稅，從而達到便利納稅的目的。

注：以上知識點內(nèi)容摘自郭守杰老師《經(jīng)濟法基礎》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)