2019年初級(jí)會(huì)計(jì)考試還未結(jié)束，后面批次的考生朋友們，在考試之前還有一點(diǎn)時(shí)間，抓緊時(shí)間查缺補(bǔ)漏，爭(zhēng)取掌握更多的知識(shí)，獲得更高的分?jǐn)?shù)。

稅務(wù)管理

一、賬簿和憑證管理

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。

2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

3.賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年，但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

二、發(fā)票管理

1.發(fā)票的類型

(1)增值稅專用發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票。

(2)增值稅普通發(fā)票，包括增值稅普通發(fā)票(折疊票)、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票(卷票)。

(3)其他發(fā)票，包括農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、門(mén)票、過(guò)路(過(guò)橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票等。

【解釋1】自2018年4月1日起，二手車(chē)交易市場(chǎng)、二手車(chē)經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣(mài)企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)新系統(tǒng)開(kāi)具二手車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票。(2019年新增)

【解釋2】自2018年2月1日起，月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或者季度銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以通過(guò)新系統(tǒng)自行開(kāi)具。上述納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。(2019年新增)

2.發(fā)票的開(kāi)具

(1)銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下(收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí))，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

(2)取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

(3)開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

(4)任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為。

①為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

②讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

③介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

3.發(fā)票的使用

任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為。

(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。

(2)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸。

(3)拆本使用發(fā)票。

(4)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。

(5)以其他憑證代替發(fā)票使用。

4.發(fā)票的保管

(1)開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。

(2)已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

【相關(guān)鏈接】除另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

5.發(fā)票的檢查

稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

(1)檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況。

(2)調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)。

(3)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料。

(4)向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況。

(5)在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

【解釋1】稅務(wù)人員進(jìn)行發(fā)票檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。

【解釋2】稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)(而非發(fā)票換票證)，經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還。

三、納稅申報(bào)

1.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

3.納稅申報(bào)的方式

(1)納稅申報(bào)方式包括自行申報(bào)(直接申報(bào))、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)和其他方式。

(2)郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

(3)數(shù)據(jù)電文申報(bào)的申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)。

(4)實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等方式申報(bào)納稅。

【解釋】簡(jiǎn)并征期，是指納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款和納稅期將納稅期合并為3個(gè)月、6個(gè)月或者1年申報(bào)納稅，從而達(dá)到便利納稅的目的。

注：以上知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容摘自郭守杰老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

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