一般納稅人的應納增值稅計算公式
精選回答
答案：
一般納稅人的應納增值稅計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期可以抵扣的進項稅額-上期留抵的進項稅額，銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)。
增值稅應納稅額計算方法
1.一般計稅方法
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額
當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
2.簡易計稅方法
當期應納稅額=不含增值稅銷售額×征收率
=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
3.進口貨物增值稅(不區(qū)分一般納稅人、小規(guī)模納稅人)
(1)進口非應稅消費品
應納稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅稅額)×稅率
(2)進口應稅消費品
應納稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額)×稅率
4.扣繳計稅方法
境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：
應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率
增值稅納稅義務發(fā)生時間
1.納稅人發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。所謂“收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天”，具體為：
（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。
（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
（4）預收款
①采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
②納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
（5）視同銷售
①委托其他納稅人代銷貨物，為最早發(fā)生的下列時間之一：
A.收到代銷單位的代銷清單當天
B.收到全部或者部分貨款當天
C.發(fā)出代銷貨物滿180天的當天
②發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送當天。
③發(fā)生視同銷售服務、無形資產、不動產情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（6）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
2.納稅人進口貨物，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。
3.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
銷售額
1.銷售額一般規(guī)定
銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的增值稅稅額。
2.價外費用
價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸
費以及其他各種性質的價外收費。(進銷售方口袋)
3.含稅銷售額的換算(價稅分離)
銷售額=含稅銷售額×(1+增值稅稅率)
4.特殊銷售方式
(1)折扣銷售：
銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明(指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額欄”分別注明)：按折扣后的銷售額征收增值稅
將折扣額另開發(fā)票：不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額
(2)以舊換新：
金銀首飾以外貨物：按新貨物的同期銷售價格確定銷售額
金銀首飾：按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅
(3)還本銷售、以物易物：
還本銷售：銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出
以物易物：雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額
(4)直銷：
直銷企業(yè)→直銷員→消費者：
(1)直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用
(2)直銷員將貨物銷售給消費者時，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅
直銷企業(yè)→消費者(通過直銷員)
直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用
(5)包裝物押金
除啤酒、黃酒外的其他酒類：并入銷售額
一般貨物(含啤酒、黃酒)：
符合條件：單獨記賬核算+時間在1年以內+未過期，不并入銷售額
不符合條件：并入銷售額
包裝物租金：∈價外費用，并入銷售額
備考初級會計，想要了解更多關于初級會計考試的相關信息，請關注東奧會計在線。
免費試聽 全部>>
-
初級
會計基本假設概念及會計主體
2025《初級會計實務》名師精...
肖磊榮
免費
已有2500人學習 -
初級
：會計職能
2025《初級會計實務》名師精...
肖磊榮
免費
已有2500人學習 -
初級
負債要素
2025《初級會計實務》名師精...
肖磊榮
免費
已有2500人學習
津公網安備12010202000755號