一般納稅人的應(yīng)納增值稅計(jì)算公式
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一般納稅人的應(yīng)納增值稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額*適用稅率，不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率)。
增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法
1.一般計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含增值稅銷(xiāo)售額×適用稅率=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
2.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含增值稅銷(xiāo)售額×征收率
=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)×征收率
3.進(jìn)口貨物增值稅(不區(qū)分一般納稅人、小規(guī)模納稅人)
(1)進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×稅率
(2)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×稅率
4.扣繳計(jì)稅方法
境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買(mǎi)方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。所謂“收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天”，具體為：
（1）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。
（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
（3）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
（4）預(yù)收款
①采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
②納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（5）視同銷(xiāo)售
①委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為最早發(fā)生的下列時(shí)間之一：
A.收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單當(dāng)天
B.收到全部或者部分貨款當(dāng)天
C.發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天
②發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為(委托他人代銷(xiāo)貨物、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物除外)，為貨物移送當(dāng)天。
③發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（6）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
2.納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
銷(xiāo)售額
1.銷(xiāo)售額一般規(guī)定
銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的增值稅稅額。
2.價(jià)外費(fèi)用
價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸
費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。(進(jìn)銷(xiāo)售方口袋)
3.含稅銷(xiāo)售額的換算(價(jià)稅分離)
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額×(1+增值稅稅率)
4.特殊銷(xiāo)售方式
(1)折扣銷(xiāo)售：
銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明(指銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額欄”分別注明)：按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅
將折扣額另開(kāi)發(fā)票：不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額
(2)以舊換新：
金銀首飾以外貨物：按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額
金銀首飾：按照銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅
(3)還本銷(xiāo)售、以物易物：
還本銷(xiāo)售：銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出
以物易物：雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
(4)直銷(xiāo)：
直銷(xiāo)企業(yè)→直銷(xiāo)員→消費(fèi)者：
(1)直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
(2)直銷(xiāo)員將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅
直銷(xiāo)企業(yè)→消費(fèi)者(通過(guò)直銷(xiāo)員)
直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
(5)包裝物押金
除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)：并入銷(xiāo)售額
一般貨物(含啤酒、黃酒)：
符合條件：?jiǎn)为?dú)記賬核算+時(shí)間在1年以?xún)?nèi)+未過(guò)期，不并入銷(xiāo)售額
不符合條件：并入銷(xiāo)售額
包裝物租金：∈價(jià)外費(fèi)用，并入銷(xiāo)售額
備考初級(jí)會(huì)計(jì)，想要了解更多關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)考試的相關(guān)信息，請(qǐng)關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線。
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